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袋鼠金融導讀│網紅如何報稅？網紅需要繳稅嗎？若你是網紅創作者，碰上每年一次的 2026 報稅，一定免不了繳稅的問題！又或著，您正在思考要成為一名全職或兼職 YouTuber，想針對 YouTuber 如何報稅來做功課，不妨來看看袋鼠金融整理的網紅報稅資訊！本文包含網紅所得有哪些類別、網紅營業稅如何申報以及網紅繳稅常見問題，讓你快速掌握網紅報稅的重點！
本文整理相關優惠與注意事項，實際申報前建議至國稅局官方網站確認最新資訊。
目錄
網紅要繳稅嗎？
從 2026 年報稅季（申報 114 年度所得）開始，財政部對網紅（KOL/YouTuber/直播主）的課稅已有非常明確且細緻的規範，目前的政策核心在於將網紅收入正式納管，並提供「輔導期」至 2026 年 6 月 30 日，若在宣傳輔導期間內主動補報過去漏掉的稅款可免除處罰。
網紅要課徵營業稅還是綜所稅？
這個問題會根據網紅是否應要辦理稅籍登記而有所不同，若是已（應）辦理稅籍登記，會課徵營業稅，若是不須辦理稅籍登記，則針對網紅個人課徵綜所稅。
只要有下方任一情形就必須進行稅籍登記：
1. 境內有實體固定營業場所
2. 境內具備營業牌號
3. 境內有僱用人員處理業務
4. 透過網路銷售當月銷售額達營業稅起徵點，114 年度銷售勞務為每月 5 萬元，銷售貨物為每月 10 萬元
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| 更新日期：2026/01/19 | |
個人網紅收入屬於什麼所得？
在 2026 年新制下，個人網紅的收入不再被視為一般的薪資，而是被正式定性為「執行業務所得（表演人）」，這項分類的核心價值在於承認創作過程中的營運成本：
執行業務所得的 45% 費用率
針對自行經營社群、自負盈虧的創作者，國稅局核定「表演人」的標準必要費用率為 45%，這代表在申報綜合所得稅時，創作者可以選擇「標準扣除」，將收入總額的 45% 直接視為成本。
若年度總收入為 200 萬元，僅需以 110 萬元（200萬 × 55%）併入綜所稅計算，大幅降低稅基。
核實認列成本的適用標準
若創作者當年度投資了昂貴的專業攝影器材、租賃大型棚景，或支付高額外包剪輯費，導致實際成本超過收入的 45%，則可選擇「核實認列」，在此模式下，創作者必須提供完整的憑證（如含統編的發票、勞務報酬單），並設置收支帳簿以備查核。
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2026 個人網紅收入應該如何申報？
過去許多網紅認為 YouTuber 廣告分潤是 Google 從美國匯款，屬於「海外所得」而未申報，2026 年的新規範釐清了「來源所得」的爭議，國稅局判定「台灣來源所得」的邏輯並非僅看平台，而是優先看內容是「為了誰」而創作：
100% 台灣來源所得
若網紅符合以下條件，即便使用 YouTube、Twitch 或 Meta（Facebook、Instagram、Threads） 等境外平台收受分潤，該筆收入仍會被認定為 100% 台灣來源所得：
- 勞務提供地： 創作者在台灣境內進行拍攝、剪輯及上傳。
- 觀眾所在地： 影片內容（語言、題材）主要針對台灣觀眾，且後台數據顯示主要流量來自台灣。
- 商業實質： 廣告投放對象為台灣消費者，或分潤來源與台灣市場具備高度關聯性。
50% 台灣來源所得 + 50% 海外所得
情形一：在台創作、賺取外國利潤（境內網紅 ＋ 境外平台 ＋ 境外觀眾）
這是目前台灣創作者最希望爭取的項目，雖然在台灣進行拍攝與剪輯，但影響力已經擴展至全球：
50% 認定為「境內勞務提供」（因為人在台灣工作），50% 認定為「境外市場所得」（因為受眾與資金來源皆在國外），
申報時須保留後台流量數據，證明觀眾組成確實以海外為主。
情形二：旅居海外、使用國內平台（境外網紅 ＋ 境內平台 ＋ 境內外觀眾）
此情境常見於居住在國外的台灣人，或長期旅居海外的創作者，但仍使用台灣本土影音平台或與台灣廠商進行分潤合作：
由於平台受台灣法律管轄且在台營運，但創作者勞務提供地（人）在國外，故採取各半認定，
台灣平台通常會先行代扣繳稅款，創作者在 5 月報稅時可根據此比例辦理退抵稅。
情形三：旅居海外、收受外國分潤但服務台灣市場（境外網紅 ＋ 境外平台 ＋ 境內觀眾）
此情境常見於居住在海外，專門製作給台灣人看的創作者，例如旅日/旅美網紅介紹當地生活給台灣觀眾：
這個分類是 2026 年新制中的重點，藉由 50% 的分拆，將過去難以課稅的「境外收款、服務台灣市場」行為納入管理，
雖然創作者與平台都在國外，但因其內容產生的「經濟實質」與「受眾」都在台灣境內，「台灣來源所得」高度關聯。
海外所得與課稅門檻
剩下的 50% 則被歸類為「海外所得」，這部分收入需納入「所得基本稅額（最低稅負制）」申報。
- 免稅門檻：若個人全年海外所得合計未達 NT$ 100 萬元，不須申報、計入基本所得額。
- 扣除額：2026 年基本所得額的免稅額度已提高，若合計未達 NT$ 750 萬元，就不用繳稅。
個人網紅課稅所得額計算方式
這裡的計稅方式主要分為「居住於台灣」及「非居住於台灣」的差別，並配合市場所在地的利潤貢獻程度計算：
居住於台灣
若在台有住所，或一課稅年度內住滿 183 天，適用「先扣除成本、後併入綜所稅」的結算制度：
我國來源所得額 = 我國來源網紅收入 ×（1 – 45%）
這部分收入須併入 5 月的個人綜合所得稅申報，並可享有 45% 的必要費用扣除。
非我國來源所得額 =（全部網紅收入 – 我國來源網紅收入） × （1 – 45%）
這部分屬於海外所得，應納入所得基本稅額（最低稅負制）計算
非居住於台灣
針對被認定為「我國來源」的網紅收入，給付單位在撥款時即須完成扣繳 20% ，不須額外繳稅！
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2026 網紅課稅試算範例
假設網紅小明年度總收入為 200 萬元，且其中 100 萬元符合「境內網紅、境外平台、境外觀眾」的 50/50 拆分條件（即 50 萬算境內，50 萬算境外），另外 100 萬為純本土業配：
情境 A：小明居住在台灣
首先要計算我國來源收入 100 萬（業配）+ 50 萬（拆分部分）= 150 萬元，
這樣就能接續計算併入綜所稅之所得額 150 萬 × (1 – 45%) = 82.5 萬元，並用此金額扣除免稅額後依個人稅率級距計稅，
海外所得的部分由於剩下的 50 萬 × (1 – 45%) = 27.5 萬元，因未達 100 萬門檻，無須計入基本所得額。
所以小明 114 年度須繳的綜所稅在扣去免稅額 44.6 萬元後，需繳納（82.5 萬 – 44.6 萬）× 5% = NT$ 18,950 元
情境 B：小明長期居住國外
- 我國來源收入總計： 150 萬元（計算標準同上）
- 扣繳完稅金額： 150 萬 × 20% = 30 萬元
小明在台灣被扣除 30 萬稅款後，該年度在台灣即無其他報稅義務！
網紅營業稅如何申報？
除了上述的個人網紅綜所稅，若是有在網路平臺上銷售商品或勞務並達到起徵點，例如販售周邊，或是線上教學課程等營利行為，這一部分的收入也必須按照下列情況去申請稅籍登記、申報繳納營業稅，甚至是開立統一發票：
- 每月商品銷售額未達 NT$ 10 萬，或是勞務銷售額未達 NT$ 5 萬，不須進行稅籍登記、申報營業稅，也不必開立統一發票。
- 每月商品銷售額達 NT$ 10 萬，或是勞務銷售額達 NT$ 5 萬以上，須向國稅局辦理稅籍登記，且申報繳納 5% 的營業稅，並開立統一發票。
網紅最特殊的營業稅規定在於「勞務使用地原則」，營業稅的稅率並非一成不變，而是根據「觀眾在哪裡」來決定：
1. 應稅收入 5%
只要是被歸類在台灣流量的觀眾，廣告分潤或訂閱收入中，由台灣觀眾貢獻的部分，必須報繳營業稅，稅率 5%，需開立統一發票，台灣流量為以下類型：
1. 境內網紅 + 境內平台 + 不論境內外觀眾
2. 境內網紅 + 境外平台 + 境內觀眾
3. 境外網紅 + 境內平台 + 境內觀眾（由境內平臺按給付境外網紅分潤金額依5%稅率計算繳納；但其購買該表演勞務係專供應稅貨物或勞務使用者免予繳納）
2. 零稅率收入
若能透過後台數據（如 YouTube Studio 地理位置報告）證明收入源是非台灣流量，該部分銷售額適用 0% 稅率！
境外平臺購買網紅勞務之進項稅額可扣抵銷項稅額，為簡化稽徵，境外網紅得免報繳！
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網紅 YouTuber 繳稅常見問題
只要有所得收入，網紅、YouTuber 就需要進行申報繳稅！較需要注意的是，除了所得稅以外，若是網紅、YouTuber 有營利行為的話，也需要按照營利事業門檻來申報繳納營業稅喔！
在了解美國境外 YouTuber 的美元收益該如何繳稅前，我們需要先知道，由於 YouTube 隸屬美國公司，需要遵循美國稅務機關的規範，目前全球的 YouTuber 都需要提供稅務資訊以利 YouTube 預扣稅金。
如果沒有提供稅務資訊，YouTube 會從該 YouTuber 的全球總收益中扣除最高 24% 的稅金；反之若有提供稅務資訊，YouTube 的預扣稅率則在 0% 至 30% 之間。而目前台灣與美國之間並沒有租稅協定，因此扣稅稅率為 30%。
舉例來說，若是 YouTuber 從 YouTube 獲得了 100 美元收益，其中 10 美元來自美國觀眾，90 美元來自其他地區的觀眾，針對已經提交稅務資訊的 YouTuber，YouTube 會從那 10 美元預扣 30%，也就是 3 美元的稅金；反之若未提交，則是直接扣除 100 美元的 24%，也就是 24 美元的預扣稅金。
那麼對於需要被美國預扣稅金，在台灣又需要申報個人所得的 YouTuber 來說，這部分該如何處理呢？國稅局表示，由於 YouTube 扣的稅款非我國稅款，因此 YouTuber 還是要以原始收入總額來進行申報。以上述例子來說，就是需要申報獲得了 100 美元的收益。但已經繳交給 YouTube 的稅款，可以申報在必要費用（成本）中扣除，就不必擔心會被扣到兩次稅款喔！
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