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2022 遺產稅、贈與稅、所得稅免稅額提高了!一次看懂遺贈免稅額規定與計算方式

由於 2022 稅制新上路,遺產稅免稅額提高到 NT$ 1,333 萬,贈與稅的免稅額也提高至 NT$ 244 萬,而所得稅的免稅額也從 NT$ 8.8 萬變成 NT$ 9.2 萬!不同的是,遺產稅和贈與稅的免稅額今年就可用,而所得稅則要等到 2023 年才適用。遺產稅與贈與稅計算怎麼用?免稅額扣除額多少?申報有哪些規定?貸鼠先生會在本篇詳細解答,預計往後還會新增一篇,詳細說明夫妻贈與的稅收注意事項,若是報稅新手的你,也可以參考 2022 報稅重點懶人包唷! 另外,若想知道節稅該用哪張信用卡最優惠,可以參考所得稅信用卡推薦繳稅信用卡推薦唷!

2022 報稅攻略懶人包

報稅一點通

遺產稅與贈與稅是什麼?什麼時候要申報?

遺產稅是繼承人取得死者遺留下的財產時,繼承人需要依法繳納的稅金;贈與稅則是,將自己財產,包含動產、不動產、公債、股權、商標權等等有價值之物,無償贈予他人,他人也同意產生的行為,因為這個行為而要繳納的稅金。

遺產稅要在死者死亡日半年內,納稅人向戶籍所在地的稽徵機關申報,納稅人有分為以下幾種:

  1. 有遺囑的,由遺囑執行人當作納稅義務人
  2. 沒有遺囑,繼承人會受遺贈人
  3. 沒有遺囑也沒有繼承人,為依法選定的遺產管理人


贈與稅則是,在一年內贈與他人財產總值超過免稅額( NT$ 244 萬)時,要在發生贈與行為的 30 天內進行申報,納稅義務人為「贈與人」,除非行蹤不明、死亡時贈與稅尚未課稅、逾期繳納且無其他財產可扣押,才改由受贈人作為納稅人。

要注意的是,若死者在死亡前兩年內,贈與配偶、子女的財產,在死者死亡時,視為遺產,而要申報遺產稅喔!

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遺產稅、贈與稅的免稅額與扣除額多少?

遺產稅及贈與稅,跟所得稅一樣,都有免稅額與扣除額,但與所得稅不同的是,所得稅免稅額皆是固定的,遺產稅、贈與稅除有固定的免稅額及扣除額外,還有詳列其他特別可扣除的項目。

遺產稅、贈與稅的免稅額與扣除額多少?
稅項 遺產稅 贈與稅 所得稅
免稅額 NT$ 1,333 萬 NT$ 244 萬元 NT$ 8.8 萬
70 歲以上 NT$ 13.2 萬
扣除額 1. 配偶遺產總額可扣除 NT$ 493 萬

2. 繼承人為子女,每人可扣 NT$ 50 萬,未成年者,按照距離成年的年數,每年加扣 50 萬,例如,差 2 年成年,這兩年可加扣 NT$ 50 萬

3. 若留有父母,每人可扣 NT$ 123 萬

4. 前三項如為身心障礙者或精神衛生法規定之病人,每人可再加扣 NT$ 618 萬

5. 扶養兄弟姊妹、祖父母每人 NT$ 50 萬;若兄弟姊妹未成年,按照距離成年的年數,每年加扣 NT$ 50 萬

6. 喪葬費扣除額 NT$ 123 萬
薪資 NT$ 20 萬
身心障礙 NT$ 20 萬
長期照護 NT$ 12 萬
幼兒學前 NT$ 12 萬
教育學費 NT$ 2.5 萬
儲蓄投資 NT$ 27 萬
其他不計入總額項目 1. 日常生活必須器具或用具,NT$ 89 萬以下部分不計

2. 職業上工具 NT$ 50 萬以下不計入

3. 捐贈之財產

4. 著作權、發明專利權及藝術品

5. 給付受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金

6. 死亡前五年內,繼承之財產已納遺產稅

7. 文化、歷史、美術之圖書、物品,向主管稽徵機關聲明登記

8. 死亡前 6~9 年內,繼承之財產已納遺產稅者,按年遞減扣除 80%、60%、40%、20%

9. 各項稅捐、罰鍰及罰金

10. 未償清債務

11. 執行遺囑及管理遺產之直接必要費用
1. 捐贈之財產

2. 受扶養人支付之生活費、教育費及醫藥費

3. 作農業使用之農業用地及其地上農作物

4. 配偶相互贈與之財產

5. 父母於子女婚嫁贈與財物,總金額不超過 NT$ 100 萬
基本生活費(需另外計算)

遺產稅、贈與稅怎麼算?

遺產稅及贈與稅同樣先扣掉免稅額、扣除額,獲得「淨額」之後,依照稅率級距表,再套用相對應的公式,就可以算出應繳納稅額了,遺產稅及贈與稅的公式和稅率級距如下。

遺產稅、贈與稅怎麼算?
遺產稅 贈與稅
淨額 公式 淨額 公式
NT$ 5,000 萬以下 淨額 x 10% NT$ 2,500 萬以下 淨額 x 10%
NT$ 5,000 萬 01 元~NT$ 1 億 [(淨額 – 5,000 萬) x 15%]+500 萬 NT$ 2,500 萬 01 元~NT$ 5,000 萬元 [(淨額 – 2,500 萬) x 15%]+250 萬
NT$ 1 億以上 [(淨額 – 1 億) x 20%]+1250 萬 NT$ 5,000 萬以上 [(淨額 – 5,000 萬) x 20%]+625 萬

遺產稅計算舉例,死者有一配偶,遺產為 NT$ 5,000 萬,則計算方式如下:

  1. 遺產淨額: NT$ 5,000 萬 – 免稅額 NT$ 1,333 萬 – 配偶扣除額 NT$ 493 萬 – 喪葬費 NT$ 123 萬=NT$ 3051 萬
  2. 淨額為 NT$ 3051 萬,適用 10 % 的稅率
  3. 套用相對應的公式,應繳納金額為 NT$ 305.1 萬

贈與稅計算舉例,小明共贈與了 NT$ 6,000 萬,則贈與稅計算方式如下:

  1. 贈與淨額:NT$ 6,000 萬 – 免稅額 NT$ 244 萬 = NT$ 5,756 萬
  2. 淨額超過 NT$ 5,000 萬,對照級距表適用 20% 稅率
  3. 套用相對應的公式,應繳納金額為: [(5,756 萬 – 5,000 萬) x 20%] + 625 萬= 776.2 萬

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Mr.Roo

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