2024 夫妻報稅攻略》3 步驟教你 hold 住夫妻報稅稅率級距

袋鼠金融導讀｜2024 報稅時，許多人都很困惑夫妻報稅如何申報最省稅？到底是夫妻合併申報好？還是分開報稅好？今天袋鼠金融不藏私地，和你分享夫妻報所得稅全攻略密技，夫妻繳稅怎麼繳最省、哪種情況下夫妻可以分開報稅，以及公開 3 招省稅撇步，幫助你一目瞭然夫妻報稅相關的重要事項。除此之外，也一定要了解 2024 所得稅免稅額是否有變動，並且還要注意最新的報稅資訊，像是房貸族最常關注的房貸利息抵稅是否有更新稅法等等消息，讓你順利省下不少資金，有效減輕報稅季原先帶來沉重的經濟負擔。

夫妻報稅必知 5 種方式 

一般來說，夫妻報所得稅必須合併申報，但許多民眾以所得稅採累進稅率估算，假設未婚前適用稅率為 5%，婚後兩人所得收入一併加總，適用稅率可能進到 12 %，產生出婚後反而繳更多稅的窘境。

其實，婚後有可能反而更省稅，主要看你選擇哪一種所得計稅方式！夫妻報稅目前有以下 5 種方法：

1. 夫妻全部所得合併計稅
2. 夫妻薪資所得分開計稅，有以下 2 種：
   1. 以丈夫作為納稅義務人
   2. 以妻子作為納稅義務人
3. 夫妻各類所得分開計稅，有以下 2 種：
   1.  以丈夫作為納稅義務人
   2. 以妻子作為納稅義務人

「夫妻全部所得合併計稅」顧名思義就是加總兩人的淨所得直接申報，而分開計稅則是指夫妻兩人擇一作為納稅義務人，此納稅義務人會先單除計算出應納稅額，接著再將剩餘的家庭淨所得加總，就會是實際應繳稅額。簡而言之，就是分開計稅，最後合併申報。

夫妻報稅合併 vs. 分開申報哪種最省？

以上 5 種計稅方式，究竟該如何挑選才能比較省稅？簡單來說，就是先檢視自己家庭的收入來源是下方哪一種，並且再搭配下方夫妻報稅計稅公式一覽的表格來估算，就可以評比出身為夫妻的你們，合併申報還是分開報稅會是最省稅。

夫妻報稅計稅公式一覽
計稅方式	計算公式	適用族群
全部所得合併計稅	夫妻綜合所得淨額＊稅率－累進差額＝應納稅額	1. 夫妻皆為小資 2. 夫妻收入落差大 3. 夫妻其中一方收入很低
以夫 / 妻薪資所得分開計稅	A. 夫/妻薪資所得－免稅額－薪資扣除額＝夫/妻淨所得 夫/妻淨所得＊稅率－累進差額＝應納稅額 A B. 夫妻淨所得－夫/妻薪資所得＝其他淨所得 其他淨所得＊稅率－累進差額＝應納稅額 B C. 應納稅額 A＋應納稅額 B＝實際應繳稅額	1. 夫妻皆為高收入族群 2. 所得結構以薪資收入為主 ※以薪資較高者作為納稅義務人較好
以夫 / 妻各類所得分開計稅	A. 夫/妻各類所得－免稅額－薪資扣除額＝夫/妻淨所得 夫/妻淨所得＊稅率－累進差額＝應納稅額 A B. 夫妻總所得－夫/妻各類所得－免稅額（不含夫或妻）－扣除額（不含夫或妻）＝淨所得 淨所得＊稅率－累進差額＝應納稅額 B C. 應納稅額 A＋應納稅額 B＝實際應繳稅額	1. 夫妻皆為高收入族群 2. 夫妻所得高且差不多 3. 所得結構多元且大於薪資收入

夫妻合併申報免稅額

2024 報稅所得淨額計算一覽表
扣除額		2023（2024 5 月申報）	2024（2025 5 月申報）
基本	免稅額	一般 NT$ 92,000 70 歲以上 NT$ 138,000	一般 NT$ 97,000 70 歲以上 NT$ 145,500
	標準扣除額	單身 NT$ 124,000 夫妻 NT$ 248,000	單身 NT$ 131,000 夫妻 NT$ 262,000
特別扣除額	薪資特別扣除額	NT$ 207,000	NT$ 218,000
	身心障礙特別扣除額	NT$ 207,000	NT$ 218,000
	幼兒學前特別扣除額	NT$ 120,000	第一胎每人 NT$ 150,000 第二胎起每人 NT$ 225,000
	教育學費特別扣除額	NT$ 25,000	NT$ 25,000
	儲蓄投資特別扣除額	NT$ 270,000	NT$ 270,000
	長期照顧特別扣除額	NT$ 120,000	NT$ 120,000
其他	基本生活費	NT$ 202,000	–

2024 的扣除額有所調整，袋鼠金融幫大家整理了兩個例子，分別是案例一的雙薪無子女家庭、案例二的雙薪有子女家庭。

案例一：小明與小美是夫妻，兩人都有工作且無子女，兩人年收入在 84.6 萬就可免稅
+9.2 萬（小明一般免稅額）+9.2 萬（小美一般免稅額）
+24.8 萬（小明、小美與配偶合併申報標準扣除額）+20.7 萬（小明薪資特別扣除額）+20.7 萬（小美薪資特別扣除額）= 84.6 萬

案例二：志明與春嬌是夫妻，皆有工作並育有一名 2 歲女兒（小恩），兩人年收入在 105.8 萬即可免稅
+9.2 萬（志明一般免稅額）+9.2 萬（春嬌一般免稅額）+9.2 萬（小恩一般免稅額）

+24.8 萬（志明與春嬌配偶合併申報標準扣除額）

+20.7 萬（志明薪資特別扣除額）+20.7 萬（春嬌薪資特別扣除額）

+12 萬（小恩幼兒學前特別扣除額）=105.8 萬

夫妻報稅可以分開報嗎 

根據所得稅法第 15 條規定，納稅義務人的配偶的年度綜合所得，應該由納稅義務人合併申報，也就是說夫妻基本上一定要合併申報的意思。不過，唯有以下例外狀況，夫妻可以分開申報所得稅。

新婚夫妻

今年的新婚夫妻，今年報稅季分開申報，隔年可以自由選擇合併申報，抑或是分開申報，再隔一年後就要合併申報。

夫妻分居

這邊指的是必須由法院認證，核實夫妻雙方分居狀況，包含：分居 6 個月且向法院聲請財產分別制、分居 6 個月請法院已判定未成年子女的扶養權、取得緊急保護令 / 暫時保護令者。

舉例來說，若在 2022 年取得保護令，在申報 2022 年度所得稅的時候，可以分別申報所得稅，作法則是填上配偶的姓名、身分證號，並勾選分居項目。

夫妻離婚

依離婚登記日計或法院判決日計算，離婚當年需合併申報，明年開始可以選擇合併或分開申報，再隔一年之後分開申報。至於離婚當年的扶養親屬，可以協議由其中一方申報或分別由雙方申報。

夫妻報稅 3 撇步省稅密技

步驟 1 : 釐清夫妻所得來源

首先，夫妻雙方需要釐清彼此的收入結構，因為個人綜合所得來源分類相當多元，包含薪資所得、利息所得、執行業務所得、租賃所得、財產交易所得等等，所以可以參考下方，了解哪一種類型是較符合自身家庭的所得狀況。

1. 採用夫妻薪資所得分開計稅：以薪資所得為主的一般雙薪家庭，使用此方式較省稅。
2. 採用夫妻各類所得分開計稅：夫妻雙方所得都是超高所得，且所得來源非薪資所得，而是以執行業務所得高較高的納稅義務人，像是醫師、律師；抑或是所得來源相當多元，包含租賃所得、投資所得等等。
3. 採用夫妻全部所得合併計算：夫妻其中一方沒有收入，或是收入極低，使用此法計稅不會影響所得稅適用稅率。

步驟 2 : 夫妻所得比大小 決定誰作為納稅義務人

決定夫妻所得計稅方式之後，就到了決定由誰作為 「 納稅義務人 」，另一方則作為 「 納稅義務人之配偶 」 。

1. 採用 「 夫妻薪資所得分開計稅 」，納稅義務人要選擇 「 薪資所得較高者 」，如此一來，透過扣除扶養親屬免稅額、標準扣除額、教育費特別扣除額等等，就能大幅減少薪資較高者的稅基；薪資較低者則以 「 配偶 」分開計算所得。

2. 採「  夫妻各類所得分開計稅 」，納稅義務人則要選擇 「 各類所得較低者 」較為省稅。

✍️ 袋鼠金融統整重點：

• 扶養親屬的免稅額、列舉 / 標準扣除額、教育學費 特別扣除額、幼兒學前特別扣除額、長期照顧特別扣除額、最低生活費差額只能由「納稅義務人 」扣除。

• 可以由配偶扣除的項目，也就是可歸因於個人的特別扣除額為：薪資特別扣除額、財產交易損失特別扣除額、身心障礙特別扣除額 （ 配偶本人領有身心障礙證明 ）等。

• 儲蓄投資特別扣除額 NT$ 27 萬則以家戶為單位，每戶上限 NT$ 27 萬，由實際利息投資所得分別扣除。
  
  

步驟 3 : 透過國稅局所得稅線上申報軟體報稅最省力

上述闡述為夫妻報稅計稅方式基本邏輯。納稅義務人可以透過線上報稅軟體報稅，系統會列出多條稅額計算公式，並自動以 「 稅額最少 」的算式作為今年度報稅的依據。

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夫妻報稅申報扶養比較節稅嗎？

夫妻報稅依照上方步驟判定是否合併與分開外，申報扶養親屬也是一種節稅方法！

若家中有符合受扶養親屬資格者，申報扶養可以再多增加一筆扣除額，想了解完整受扶養親屬資格請見：2024 扶養親屬所得稅》4 大扶養親屬扣除額變動項目一次看

袋鼠金融要特別提醒：若受扶養者仍有收入，如：股利收入、房屋買賣等額外收入，申報扶養的當下也會一併計入所得總額，總額會影響課稅稅率的級距，所以建議確認申報前可以透過所得稅試算工具，計算出最適合自己的報稅方法唷！

夫妻報稅常見問題