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袋鼠金融導讀｜2026年的報稅季節即將到來，對於有扶養親屬的人來說，如何申報扶養親屬是一個關注焦點。隨著物價的增漲，國稅局也對扶養親屬所得稅的所得稅免稅額進行了調整，這也影響到了扶養親屬所得稅的相關規定。想要了解這方面的資訊，袋鼠金融為大家整理了扶養親屬所得稅的扣抵額度、申報資格、常見案例計算以及解答了一些常見問題。此外，我們還提供了標準扣除額的內容，希望能幫助大家更輕鬆地應對今年的報稅工作，減輕稅負壓力，讓您的報稅過程更加順利！
❗️2026 報稅全攻略❗️
目錄
2026報稅時間
今年報稅時間為5/1(五)～5/31(日)，但因5/31適逢週日，所得稅申報與繳納的截止日依法順延至下一個工作日，即6/1(一)，各位納稅義務人要注意時間別錯過！另外，也提醒今年雖是2026，但要申報的是2025年稅額喔！
個人綜合所得稅怎麼算？扶養親屬可扣抵項目有哪些？
2026 個人綜合所得稅稅基
綜合所得總額 ―免稅額（ 自己、配偶、符合規定之扶養親屬可減除 ） ― 2 擇 1 : 標準扣除額（ 自己、配偶可減除 ) / 列舉扣除額 （ 自己、配偶 ＆ 扶養人 ） ― 特別扣除額 （ 自己 ＆ 受扶養親屬可減除 ） ― 基本生活費差額 （ 自己 ＆ 受扶養親屬可減除 ）= 綜合所得稅淨額
最後，應納稅額等於綜合所得稅淨額再乘上相應的稅率並減去累進差額，就可以知道今年是否可以退稅，抑或是繳稅。
其中，扶養親屬可以扣抵所得稅的項目有：
- 免稅額
- 基本生活費
- 列舉扣除額 （ 捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、自用住宅購屋借款利息費等等11項，詳細可見於財政部稅務入口網公告頁面，而過去有的租屋支出經調整列屬於特別扣除額！）
- 特別扣除額 （ 薪資所得特別扣除額、儲蓄投資特別扣除、教育學費特別扣除、身心障礙特別扣除、房屋租金支出特別扣除額等等 ）
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2026 扶養親屬所得稅 3 大重點
特別扣除額
特別扣除額會隨物價指數調整。去年調整過後，今年度在列舉與特別扣除額的項目上整體並沒有太多的變化，有變化的僅有長期照顧特別扣除額以及基本生活費，此兩項需要格外注意！
幼兒學前特別扣除額
第一胎 NT$ 15 萬，第二胎以上每胎 NT$ 22.5 萬。適用年齡範圍也從 5 歲以下擴大至 6 歲以下！
身心障礙特別扣除額
當前所公告的身心障礙特別扣除額為每人 NT$ 21.8 萬。
房屋租金支出特別扣除額
已從列舉扣除額轉變為特別扣除額，每一申報戶每年可扣除限額NT$ 18 萬，未達者，以實際支付之租金減除接受政府補助部分為限。
| 2026 扶養親屬所得稅免稅、扣除額度變化 | ||
|---|---|---|
| 調整額度項目 | 2025 年 5 月申報 | 2026 年 5 月申報 |
| 免稅額 | 一般 NT$ 9.7 萬 70 歲以上 NT$ 14.55 萬 |
一般 NT$ 9.7 萬 70 歲以上 NT$ 14.55 萬 |
| 特別扣除額 | 幼兒學前特別扣除額：第一胎 NT$ 15 萬，第二胎以上每胎 NT$ 22.5 萬 身心障礙特別扣除額 21.8 萬 新增房屋租金支出特別扣除額 NT$ 18 萬 |
幼兒學前特別扣除額：第一胎 NT$ 15 萬，第二胎以上每胎 NT$ 22.5 萬 身心障礙特別扣除額 21.8 萬 房屋租金支出特別扣除額 NT$ 18 萬 |
| 基本生活費 | NT$ 21.3 萬 | NT$ 21.3 萬 |
| 基本所得額免稅額度 | NT$ 750 萬 | NT$ 750 萬 |
基本生活費差額
今年度個人基本生活費用仍然以 NT$ 21.3 萬為計，而每一年度由中央主管機關參照中央主計機關所會公布最新一年基本生活費差額實際數字！
基本所得額免稅額度
仍然以 NT$ 750 萬為計。
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| 更新日期：2026/01/19 | |
2026 扶養親屬條件
想要透過扶養親屬合法節稅，首先要了解「哪些親屬」可以申報扶養！要注意的是，若是報錯，不僅得補稅，又可能背上不正當逃漏稅捐的刑責。而申報所得稅實務上，扶養「其他親屬」的條件認定相較嚴苛，要符合民法互負扶養的義務，這一點要別注意！
扶養親屬所得稅：受扶養親屬一覽表
| 受扶養親屬一覽表 | ||
|---|---|---|
| 條件 | 條件 | 其他注意事項 |
| 納稅義務人及配偶之直系尊親屬 | ✅ 年滿 60 歲：可無條件申報 ✅ 未滿 60 歲： －年收入 ( 納稅所得 ) 未達 NT$ 213,000或是為無謀生能力者 －領有身心障礙證明 －符合長照扣除額資格、身體障礙、精神障礙、智能障礙、重大疾病就醫療養或尚未康復無法工作或須長期治療（須檢附醫生證明） －受監護宣告，尚未撤銷 |
若是兄弟姊妹2人以上共同扶養直系尊親屬，應由兄弟姊妹間協議推定其中1人申報扶養，記得不要重複申報喔！ |
| 子女、同胞兄弟姊妹 |
✅ 未滿 18 歲且未婚：可無條件申報 ✅ 年滿 18 歲： －仍在校就學，檢附當年度學費收據、學生證正反面影本、在學證明書或畢業證書影本 －領有身心障礙證明 －符合長照扣除額資格、身體障礙、精神障礙、智能障礙、重大疾病就醫療養或尚未康復無法工作或須長期治療（須檢附醫生證明） －受監護宣告，尚未撤銷 |
✅ 暑修、補習班、國小師資班、就讀語言學校不算是「就學」 ✅ 一般大學、日夜間部、空大、國外留學（具有正式學籍）及軍校才符合「就學」資格 |
| 納稅義務人其他親屬或家屬（如伯、姪、甥、舅、孫等） | ✅ 未滿 18 歲且未婚：可無條件申報 ✅ 年滿 18 歲： －仍在校就學，檢附當年度學費收據、學生證正反面影本、在學證明書或畢業證書影本 －領有身心障礙證明 －符合長照扣除額資格、身體障礙、精神障礙、智能障礙、重大疾病就醫療養或尚未康復無法工作或須長期治療（須檢附醫生證明） －受監護宣告，尚未撤銷 |
✅ 須同居一起生活 ✅ 非同一戶籍者，須提出受扶養切結書 ✅ 暑修、補習班、國小師資班、就讀語言學校不算是「就學」 ✅ 一般大學、日夜間部、空大、國外留學（具有正式學籍）及軍校才符合「就學」資格 |
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扶養「其他」親屬申報案例
曾有民眾以為只要將其他親屬，像是姪子 、甥女遷入戶口，或提供受扶養切結書，就能輕鬆申報扶養。實際上，如沒有同居、也沒有扶養義務，則可能遭受追稅與背上逃漏稅刑責，貪小失大。
舉例：小夫年收入破百萬，膝下無子，因此跟大雄協調後，將大雄的 2 個小孩遷入小夫戶籍，原以為能成功申報扶養 2 位未成年人，然而，在法律上，應負扶養義務者為大雄，應提出大雄不能維持自己生活且無扶養能力的證明，如無法提出證明或是大雄只是年收入較少，卻也須要申報所得稅，那麼，小夫事後仍會被國稅局追稅。
扶養親屬所得稅申報方式
了解完上述的申報資格以及申報案例後，想要申報扶養親屬的話，只要在申報所得稅時，在「申報系統」將親屬的基本資料都填寫清楚，就可以申報扶養了！
扶養親屬所得稅常見案例 1
一家 4 口 扶養 2 名 6歲以下小孩 年收 NT$ 146.1 萬以下免稅
- 一家 4 口免稅額：NT$ 97,000 X 4 人 ＝ NT$ 388,000
- 夫妻 2 人標準扣除額：NT$ 131,000 X 2 人 ＝ NT$ 262,000
- 薪資特別扣除額 （ 所得屬薪資所得者 ）：NT$ 218,000 X 2 人 ＝ NT$ 436,000
- 幼兒學前特別扣除額：第一名子女：NT$ 150,000 + 第二名子女 NT$ 225,000 ＝NT$ 375,000
扶養親屬所得稅常見案例 2
一家 4 口 扶養 2 名就讀大專以上子女 年收 NT$ 113.6 萬以下免稅
- 一家 4 口免稅額：NT$ 97,000 X 4 人 ＝ NT$ 388,000
- 夫妻 2 人標準扣除額：NT$ 131,000 X 2 人 ＝ NT$ 262,000
- 薪資特別扣除額 （ 所得屬薪資所得者 ）：NT$ 218,000 X 2 人 ＝ NT$ 436,000
- 教育學費特別扣除額：NT$ 25,000 X 2 人 ＝ NT$ 50,000
如何才能符合「 教育學費特別扣除額 」 條件？
條件 1
必須先符合扶養子女的定義，也就是子女未成年或是已經成年，然而仍在校就學、身心障礙或無謀生能力，就可以列報扶養親屬。
條件 2
扶養之子女得實際就讀於經教育部認可的大專以上院校 （ 海內外皆可 ） 且具有正式學籍者。 申報此項特別扣除額須提供繳費手續費或其他可證明文件。
值得留意的是「 教育學費特別扣除額 」 僅能是扶養之子女，若受扶養親屬為配偶、兄弟姐妹、其他親屬，即便仍就讀大專院校以上，仍不可扣抵。另外，教育學費特別扣除額以實際繳費金額進行扣抵，最多上限扣抵 NT$ 25,000；而幼兒學前特別扣除額則是定額扣除，無須檢附繳費收據。
扶養親屬所得稅常見案例 3
雙薪夫妻 扶養 1 名 65 歲長輩 年收 NT$ 98.9 萬以下免稅
- 夫妻＋長輩（未滿 70 歲屬一般免稅額）免稅額：NT$ 97,000 X 3 人 ＝ NT$ 291,000
- 夫妻 2 人標準扣除額：NT$ 131,000 X 2 人 ＝ NT$ 262,000
- 薪資特別扣除額 （ 所得屬薪資所得者 ）：NT$ 218,000 X 2 人 ＝ NT$ 436,000
扶養長輩需要特別留意的內容有：
無論是直系血親尊親屬，也就是自己的父母、祖父母、外祖父母、曾祖父母、外曾祖父母，或是配偶的長輩，都可以申請扶養。
若是長輩年滿 60 歲，無需檢附文件，可以直接申請扶養；若長輩未滿 60 歲，則要端看長輩的年收入是否低於基本生活費 NT$ 213,000，抑或是領有身心障礙證明、身心障礙手冊者，才能申請扶養；反之，若長輩年收入高於 NT$ 213,000，那麼就無法申請扶養囉。
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僅適用透過 Paytax 財政部電子申報繳稅服務網(含網路、QRcode 及電話)或玉山 Wallet 繳稅。
永豐銀行 DAWHO 卡｜繳稅免手續費，還享 0.15% 回饋
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父母或子女有收入可以申報扶養嗎？
扶養親屬雖能減免免稅額、扣除額等等，然而，扶養親屬的收入也會一同併入應稅所得。假如你申報扶養已經退休的父母親，然而，父母每年的股票利息、股票交易所得、銀行利息收入、土地交易所得等等，均在納稅範圍，需由申報者納稅。
換句話說，扶養親屬前，務必先試算一下所得 VS. 免稅額＋扣除額＋基本生活費，孰大孰小，以免不僅無法享受到合法有感節稅，反而得為親人繳納所得稅。
免稅額 ＋ 扣除額 ＋ 基本生活費 ＞ 所得 → 可以節稅
免稅額 ＋ 扣除額 ＋ 基本生活費 ＜ 所得 → 無法節稅，且得為親人繳納所得稅
如果大於所得，恭喜你增列扶養親屬對你來說是可以節稅的，但若小於所得，就代表你不僅無法享受到合法有感節稅，還得為親人繳納所得稅。
而子女的部分，自從 2023 年民法成年年齡下修至 18 歲後，若子女仍具在校身份且有打工所得者，打工收入未超過NT＄34萬者（一般扣除額9.7萬＋薪資扣除額21.8萬＋教育學費扣除額2.5萬），可考慮列報扶養子女較有利；若超過免稅金額，可考慮將子女作為獨立申報戶來節稅。因此建議視情況來調整是否將子女列入扶養申報對象。
扶養親屬常見問題
所謂無謀生能力的親屬，在多數的情況下指得是因為身障、智能障礙、重大疾病、符合衛福部長照需求、受監護宣告者，才是符合無謀生能力的定義。
而在扶養直系、姻親尊親屬，除了上述條件以外，如若是家中長輩年收入低於基本生活費 NT$ 21.3 萬，也屬於無謀生能力的範疇。
由於稅法上對於「無謀生能力」的定義是「身心障礙、智能障礙、重大疾病、符合衛福部長照需求、受監護宣告者」，因此只是單純失業，是無法透過扶養的方式進行所得稅申報的！
可以。只要符合扶養事實，納稅義務人就能申報。如果與前夫、前妻重複申報扶養同一名子女，則國稅局依據下列順序來裁定誰有優先扶養權：
1. 依雙方協議為主
2. 由「監護登記的監護人或「未成年子女權利義務行使負擔登記」才能申請扶養
3. 以與該名子女實際同居天數，天數較長的人才能申請扶養
4. 最後，才是衡酌課稅年度之各項實際扶養事實證明，包含誰負責照顧子女日常生活起居、接送上學下學、才藝學習等等。
不一定，看扶養親屬的親疏而定。
(1) 自己以及配偶的父母、祖父母、曾祖父母、 子女、同胞兄弟姐妹，無須同居，也無須同一戶籍，可以直接在系統上申報扶養。
(2) 自己以及配偶的其他親屬 （ 叔、伯、舅、姪、甥、媳、孫 )，最關鍵條件為要同居一家共同生活，換言之，沒有同居事實，就無法申報扶養！至於戶籍這題，同一戶籍者，可直接申報、非同一戶籍者，則要提供受扶養切結書。
雙方必須具有同居事實 ＋ 同一戶籍 或 非同一戶籍須提出受扶養切結書 ＋ 得提出兄弟姐妹無法扶養小孩的證明 ＋ 你符合優先扶養順位 （ 民法第 1115 條 ）；若以上皆符合，小孩未滿 18 歲且未婚，就可以申報扶養，如若小孩已超過 18 歲，則要提出就學證明或無謀生能力等證明文件。
18 歲以上子女若仍在國外就學，仍可以申報扶養。需要提出繳費證明、國外學校學生證等就學證明。
值得留意的是，在國外遊學、國外就讀語言學校，國稅局解釋，因性質近似於進修、補習，不具學籍，不符合申報條件。
信貸個人化推薦
