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2022 所得稅扶養親屬扣除額多少?節稅優缺點全盤分析

扶養親屬所得稅也能節稅!扶養親屬是 2022 所得稅扣除額的項目之一,因此若想在 2022 報稅季聰明省荷包,靠列舉扣除額vs.標準扣除的項目,以申報「扶養親屬」節稅最顯著有效且合法。此外,搭配貸鼠私藏的所得稅信用卡推薦繳稅,還可以拿回饋~本篇貸鼠先生會說明扶養親屬所得稅到底誰可以申報?扶養親屬所得稅可以結多少錢?以下會一一為你說明。

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扶養親屬所得稅誰可以申報?

所得稅想要透過扶養親屬合法減稅,首先第一要務就是先了解「哪些親屬」可以申報扶養,以免報錯,不僅得補稅,又會背上不正當逃漏稅捐的刑責。

扶養親屬所得稅:受扶養親屬一覽表

能申報扶養的親人:

受扶養親屬一覽表
條件 條件 其他注意事項
納稅義務人及配偶之直系尊親屬 ✅ 年滿60歲:可無條件申報
✅ 未滿60歲:
-年收入 ( 納稅所得 ) 未達NT$ 192,000
-領有身心障礙證明
-符合長照扣除額資格、身體障礙、精神障礙、智能障礙、重大疾病就醫療養或尚未康復無法工作或須長期治療(須檢附醫生證明)
-受監護宣告,尚未撤銷
若是兄弟姊妹2人以上共同扶養直系尊親屬,應由兄弟姊妹間協議推定其中1人申報扶養,記得不要重複申報喔!
子女、同胞兄弟姊妹
✅ 未滿20歲且未婚:可無條件申報
✅ 年滿20歲:
-仍在校就學,檢附當年度學費收據、學生證正反面影本、在學證明書或畢業證書影本
-領有身心障礙證明
-符合長照扣除額資格、身體障礙、精神障礙、智能障礙、重大疾病就醫療養或尚未康復無法工作或須長期治療(須檢附醫生證明)
-受監護宣告,尚未撤銷
✅ 暑修、補習班、國小師資班、就讀語言學校不算是「就學」
✅ 一般大學、日夜間部、空大、國外留學(具有正式學籍)及軍校才符合「就學」資格
納稅義務人其他親屬或家屬(如伯、姪、甥、舅、孫等) ✅ 未滿20歲且未婚:可無條件申報
✅ 年滿20歲:
-仍在校就學,檢附當年度學費收據、學生證正反面影本、在學證明書或畢業證書影本
-領有身心障礙證明
-符合長照扣除額資格、身體障礙、精神障礙、智能障礙、重大疾病就醫療養或尚未康復無法工作或須長期治療(須檢附醫生證明)
-受監護宣告,尚未撤銷
✅ 須同居一起生活
✅ 非同一戶籍者,須提出受扶養切結書
✅ 暑修、補習班、國小師資班、就讀語言學校不算是「就學」
✅ 一般大學、日夜間部、空大、國外留學(具有正式學籍)及軍校才符合「就學」資格

申報所得稅實務上,扶養「其他親屬」的條件認定相較嚴苛,得符合民法互負扶養的義務。

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扶養「其他」親屬申報案例

過去曾有民眾以為只要將其他親屬,像是姪子 、甥女遷入戶口,或是提供受扶養切結書,就能輕鬆申報扶養,實際上,如沒有同居、也沒有扶養義務,恐背上逃漏稅刑責,也會被追稅。

小夫因年收入破百萬,膝下無子,因此跟大雄協調後,將大雄的 2 個小孩遷入小夫戶籍,原以為能成功申報扶養 2 位未成年人,然而,在法律上,應負扶養義務者為大雄,應提出大雄不能維持自己生活且無扶養能力的證明,如無法提出證明或是大雄只是年收入較少,卻也須要申報所得稅,那麼,小夫事後仍會被國稅局追稅。

扶養親屬所得稅計算公式

計算所得稅稅基 ( 乘上所得稅稅率前的那個分母,稅基越小,繳稅越少 ) 時,如能申報扶養,則可以扣除本人+ 扶養人的免稅額、扣除額、基本生活費差額。

所得稅稅基

= 2021 年個人所得 ―  薪資特別扣除額  ―  免稅額每人 NT 88,000 (自己 & 扶養人)  ―  標準( 自己、配偶 )  / 列舉扣除額  ( 自己、配偶 & 扶養人 )   ―  特別扣除額  ( 自己 & 扶養人 )   ― 基本生活費每人NT 192,000

上方公式可以觀察到,扶養親屬可以扣抵所得層面包含:

基本生活費每人NT 192,000。

免稅額 ( 70歲以下 NT$ 8,8000 ;70 歲以上 NT$ 132,000 )

列舉扣除額 (扶養人的捐贈、保費、醫藥費、購屋借款利息等等 )

特別扣除額(包含儲蓄特別扣除額、身心障礙特別扣除額、教育學費特別扣除額、幼兒學前扣除額、長期照顧特別扣除額 )

  • 幼兒學前特別扣除額:5歲以下幼兒可扣除NT$ 120,000 / 小孩
  • 教育學費特別扣除額:子女就讀教育部認可的國內外大專院校,每人可扣除 NT$ 25,000
  • 儲蓄特別扣除額:全年不超過NT$ 270,000
  • 身心障礙特別扣除額:每人NT$ 200,000
  • 長期照顧特別扣除額:每人NT$ 120,000

請參考此篇了解更多「 標準扣除額 VS 列舉扣除額如何選擇 ?

扶養親屬所得稅節稅攻略

扶養親屬雖能減免免稅額、扣除額等等,然而,扶養親屬的收入也會一同併入你的應稅所得。假如你欲申報扶養已經退休的父母親,然而,父母每年的股票利息、股票交易所得、銀行利息收入、土地交易所得等等,均須納稅,且由申報者納稅。

換句話說,扶養親屬前,務必先試算一下所得 VS 免稅額+扣除額+基本生活費,孰大孰小,以免不僅無法享受到合法有感節稅,反而得為親人繳納所得稅。

免稅額 + 扣除額 + 基本生活費 > 所得 → 恭喜你增列扶養親屬是可以節稅的💪🏼

免稅額 + 扣除額 + 基本生活費 < 所得無法節稅,還得為親人繳納所得稅喔😢

如果大於所得,恭喜你增列扶養親屬對你來說是可以節稅的,但若小於所得,就代表你不僅無法享受到合法有感節稅,還得為親人繳納所得稅喔。

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2022 所得稅扶養親屬常見問題

Q1. 扶養親屬要同居且同一戶籍嗎?

不一定,看扶養親屬的親疏而定。
(1) 自己以及配偶的父母、祖父母、曾祖父母、 子女、同胞兄弟姐妹,無須同居,也無須同一戶籍,可以直接在系統上申報扶養。
(2) 自己以及配偶的其他親屬 ( 叔、伯、舅、姪、甥、媳、孫 ),最關鍵條件為要同居一家共同生活,換言之,沒有同居事實,就無法申報扶養!至於戶籍這題,同一戶籍者,可直接申報、非同一戶籍者,則要提供受扶養切結書。

Q2. 因為年收入較高,我可以申報扶養兄弟姐妹的小孩嗎?

彼此得要有同居事實 + 同一戶籍 或 非同一戶籍須提出受扶養切結書 + 得提出兄弟姐妹無法扶養小孩的證明 + 你符合優先扶養順位 ( 民法第  1115 條 );若以上皆符合,小孩未滿 20 歲且未婚,就可以申報扶養,如若小孩已超過 20 歲,還要提出就學證明、無謀生能力等證明文件。

Q3. 國外留學的子女可以申報扶養嗎?

20 歲以上子女若仍在國外就學,仍可以申報扶養。需要提出繳費證明、國外學校學生證等就學證明。
值得留意的是,在國外遊學、國外就讀語言學校,國稅局解釋,因性質近似於進修、補習,不具學籍,不符合申報條件。

Q4. 扶養父母親的條件,究竟是 60 歲以上還是 70 歲以上?

父母親年滿 60 歲以上即可以直接申報扶養;60 歲以下的父母,只要年收入低於基本生活費金額 NT$ 192,000( 2022年申報適用 ),也可以直接申報扶養。
而扶養親屬中有 70 歲以上者,免稅額為 NT$ 132,000,70 歲以下的扶養者,免稅額為 NT$ 88,000。

Q5. 子女在 2021 年中成年,且沒有讀書了,還可以申報扶養嗎?

2021 年中才年滿 20 歲的子女,可以選擇單獨申報或是與父母合併申報。若選擇與父母合併申報,父母在今年仍可以全部扣掉子女免稅額、扣除額等,只是還是要先試算合併申報或是單獨申報哪個税繳得比較少,再決定申報方式。

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Mr.Roo

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