列舉扣除額計算懶人包：一次搞懂列舉扣除額項目＆金額上限是多少？教你把握節稅攻略！

2023 所得稅免稅額和所得稅扣除額究竟改了哪些？相信是許多人在 2023 報稅前好奇許久的疑問，除了基本的免稅額、特別列舉扣除額之外，還有標準扣除額及列舉扣除額，報稅人可以選較有利的一般扣除額，但你知道列舉扣除額有什麼「列舉項目」嗎？明白免稅額的新稅制與所得課稅級距是節稅的重要關鍵。今天袋鼠金融（原貸鼠先生）會分享列舉扣除額是什麼，統整 2023 年的扣除額新制，完整分享計算小撇步與注意事項，幫助你更加掌握報稅最新資訊，省下不少稅金支出。此外，如果對於繳稅信用卡最新優惠資訊有興趣的朋友，可以參考所得稅信用卡推薦哦！有興趣的話就跟著我們一起看下去吧！

所得稅免稅額是什麼？

所得稅免稅額是從綜合所得稅淨額的公式得來的，2023 年免稅額調高至每人 NT$ 92,000，年滿 70 歲的納稅義務人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬調高至每人 NT$ 138,000 ，綜所稅淨額公式如下：

所得總額 – 免稅額 – 標準扣除額／列舉扣除額 – 特別扣除額 （– 基本生活費差額）＝所得淨額

如何列舉扣除額項目？

「一般扣除額」有標準扣除額及列舉扣除額，報稅人可以試算哪一個較有利，只可以從中選擇一種：標準扣除額、列舉扣除額去申報減除，兩者不能併用，如果想使用列舉扣除能減輕稅負的話，這些列舉扣除額的規定一定要搞清楚。

列舉扣除額的每個項目都需要檢附收據，不過只要國稅局有相關資料，就不必特別把收據證明給國稅局；反之，如果手上有一張收據，同時符合列舉扣除的規定，國稅局卻沒有這筆資料，這時候就一定要有證明文件，才可以列舉扣除。

要如何提交給國稅局列舉資料？

如果是線上申報的人，手動更改下載好的資料，儲存後再把列印下的申請書、證明文件送到報稅機關；人工臨櫃申報的人，備妥申請書以及證明文件，到附近或戶籍地報稅機關就完成了，而「購屋借款利息」這個項目比較特別，不管國稅局有無資料，都必須依照規定檢附證明文件。

列舉扣除額

有列舉資料的人可以選擇列舉扣除額，要詳實輸入種類、姓名及實際發生金額。各項列舉項目實際支付或損失數額，只是申報金額不一定全部可以扣除。

舉例來說，納稅人沒有附上完整的證明或收據，或即使有證明、收據，但超過該項目的可扣限額，多的就不可以扣除。減去無證明文件或超過限額部分等不可以扣除的金額後，就是「依法可以扣除的金額」。

選擇哪種方式更省稅？

如何選擇標準扣除額、列舉扣除額比較划算？主要的不同是標準扣除額不須出具證明，而列舉扣除額則須檢附證明文件，所以平常就應該注意支出憑證的收集保存。

因為列舉扣除要檢附相關證明，且有些列舉扣除項目「沒有金額的限制」，可以完全核實減除，像是醫藥生育費及災害損失等。但標準扣除額不論所得高低，都只能按固定金額扣除。

要選擇何種扣除額申報更能節稅，只要看看申報時同一申報戶成員中，在 110 年度內所支付的醫藥及生育費、人身保險費、自用住宅購屋借款利息支出或房屋租金支出、捐贈及災害損失等列舉扣除項目的金額總合，有沒有超過標準扣除額的額度，答案如果是肯定的，應該要選擇採用列舉扣除額並檢附證明文件申報，才能更節稅。

列舉扣除額項目有哪些？

有捐贈、人身保險費、醫藥及生育費、災害損失、自用住宅購屋借款利息、房屋租金支出、依政治獻金法對政黨之捐贈、依政治獻金法對政治團體之捐贈、依政治獻金法對擬參選人之捐贈、依公職人員選舉罷免法規定候選人之競選經費、依總統副總統選舉罷免法規定候選人之競選經費與依私立學校法第 62 條規定之捐贈等 12 項。

當然，不是只要檢附文件就能順利通關，想要列舉扣除必須符合每個項目的標準，且金額也有一定的限制，以下整理了列舉扣除額的詳細內容，列舉扣除額項目共有 10 項，以下一一說明，讓大家可以清楚理解：

1. 捐贈

捐贈給合規的教育、文化、公益、慈善機構或團體，或透過中央主管機關設置專戶對指定特定運動員的捐贈，可扣除金額以不超過綜合所得總額 20％ 為限，捐贈給政府的部分，就是核實認列無金額限制。

2. 人身保險費

指同一申報戶內的納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬的人身保險保費，含人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險、勞保、就業保險、軍公教保險、農保、學生平安保險、國民年金保險，但健保的保費是可以不受金額限制，全數扣除，另外，同一申報戶內，每人一被保險人每年扣除限 NT$ 24,000。

3. 醫藥及生育費

納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬的醫藥和生育費用，或因身心失能無力自理生活而須長期照護者的醫藥費，此項無扣除金額上限。不過需要留意的是，已受有保險給付部分，不可以扣除。

4. 災害損失

遭受不可抗力的災害，如地震、風災、水災、旱災、火災等損失。須檢附稽徵機關在災害發生後調查核發的災害損失證明，或提出能證明其損失屬實的確實證據，此項無扣除金額上限。

5. 自用住宅購屋借款利息

購屋借款利息的扣除，每一申報戶以 1 屋為限，要以當年實際支付的利息支出，減去儲蓄投資特別扣除額後的餘額申報扣除，每年扣除額不得超過NT$ 300,000。

6. 房屋租金支出

納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬，在境內供自住（非營業或執行業務使用）所支付的租屋租金，每一申報戶每年扣除數額以NT$ 120,000為限；但申報購屋借款利息不得扣除。

7. 政治獻金捐贈

具選舉權的個人，對同一擬參選人每年捐贈總額不得超過 NT$ 100,000，且每一申報戶每年對各政黨、政治團體及擬參選人捐贈的扣除總額，不得超過申報戶當年度申報的綜合所得總額 20％，且金額不得超過 NT$ 200,000。

8. 政治獻金捐贈

同一組候選人從選舉公告日起至投票日後 30 日內，所支付與競選活動有關的競選經費。可扣除金額為最高金額內減除政府補貼競選經費後的餘額。

9. 罷免案支出

各種公職人員罷免案提議人的領銜人及被罷免人，所支付與罷免活動有關的費用，可在罷免案宣告不成立日或投票日年度列報扣除。

10. 私校捐贈

針對特定私立學校的捐款，金額不得超過綜合所得總額 50％；但如是未指定捐款給特定的學校法人或學校，可以全數列舉扣除。

不能列入列舉扣除額項目有哪些？

• 醫美整形
• 已保險理賠的醫藥費
• 看護費
• 月子中心的費用

人身保險費扣除額中，以下四種狀況保費支出無法列舉扣除：

• 扶養非直系親屬
• 要保人與被保人非同一申報戶
• 非人身保險費
• 未經核准在台銷售的境外保單

列舉扣除額常見問題