2023 所得稅免稅額和所得稅扣除額究竟改了哪些?相信是許多人在 2023 報稅前好奇許久的疑問,除了基本的免稅額、特別列舉扣除額之外,還有標準扣除額及列舉扣除額,報稅人可以選較有利的一般扣除額,但你知道列舉扣除額有什麼「列舉項目」嗎?明白免稅額的新稅制與所得課稅級距是節稅的重要關鍵。今天袋鼠金融(原貸鼠先生)會分享列舉扣除額是什麼,統整 2023 年的扣除額新制,完整分享計算小撇步與注意事項,幫助你更加掌握報稅最新資訊,省下不少稅金支出。此外,如果對於繳稅信用卡最新優惠資訊有興趣的朋友,可以參考所得稅信用卡推薦哦!有興趣的話就跟著我們一起看下去吧!
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所得稅免稅額是什麼?
所得稅免稅額是從綜合所得稅淨額的公式得來的,2023 年免稅額調高至每人 NT$ 92,000,年滿 70 歲的納稅義務人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬調高至每人 NT$ 138,000 ,綜所稅淨額公式如下:
所得總額 – 免稅額 – 標準扣除額/列舉扣除額 – 特別扣除額 (– 基本生活費差額)=所得淨額
如何列舉扣除額項目?
「一般扣除額」有標準扣除額及列舉扣除額,報稅人可以試算哪一個較有利,只可以從中選擇一種:標準扣除額、列舉扣除額去申報減除,兩者不能併用,如果想使用列舉扣除能減輕稅負的話,這些列舉扣除額的規定一定要搞清楚。
列舉扣除額的每個項目都需要檢附收據,不過只要國稅局有相關資料,就不必特別把收據證明給國稅局;反之,如果手上有一張收據,同時符合列舉扣除的規定,國稅局卻沒有這筆資料,這時候就一定要有證明文件,才可以列舉扣除。
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要如何提交給國稅局列舉資料?
如果是線上申報的人,手動更改下載好的資料,儲存後再把列印下的申請書、證明文件送到報稅機關;人工臨櫃申報的人,備妥申請書以及證明文件,到附近或戶籍地報稅機關就完成了,而「購屋借款利息」這個項目比較特別,不管國稅局有無資料,都必須依照規定檢附證明文件。
列舉扣除額
有列舉資料的人可以選擇列舉扣除額,要詳實輸入種類、姓名及實際發生金額。各項列舉項目實際支付或損失數額,只是申報金額不一定全部可以扣除。
舉例來說,納稅人沒有附上完整的證明或收據,或即使有證明、收據,但超過該項目的可扣限額,多的就不可以扣除。減去無證明文件或超過限額部分等不可以扣除的金額後,就是「依法可以扣除的金額」。
選擇哪種方式更省稅?
如何選擇標準扣除額、列舉扣除額比較划算?主要的不同是標準扣除額不須出具證明,而列舉扣除額則須檢附證明文件,所以平常就應該注意支出憑證的收集保存。
因為列舉扣除要檢附相關證明,且有些列舉扣除項目「沒有金額的限制」,可以完全核實減除,像是醫藥生育費及災害損失等。但標準扣除額不論所得高低,都只能按固定金額扣除。
要選擇何種扣除額申報更能節稅,只要看看申報時同一申報戶成員中,在 110 年度內所支付的醫藥及生育費、人身保險費、自用住宅購屋借款利息支出或房屋租金支出、捐贈及災害損失等列舉扣除項目的金額總合,有沒有超過標準扣除額的額度,答案如果是肯定的,應該要選擇採用列舉扣除額並檢附證明文件申報,才能更節稅。
列舉扣除額項目有哪些?
有捐贈、人身保險費、醫藥及生育費、災害損失、自用住宅購屋借款利息、房屋租金支出、依政治獻金法對政黨之捐贈、依政治獻金法對政治團體之捐贈、依政治獻金法對擬參選人之捐贈、依公職人員選舉罷免法規定候選人之競選經費、依總統副總統選舉罷免法規定候選人之競選經費與依私立學校法第 62 條規定之捐贈等 12 項。
當然,不是只要檢附文件就能順利通關,想要列舉扣除必須符合每個項目的標準,且金額也有一定的限制,以下整理了列舉扣除額的詳細內容,列舉扣除額項目共有 10 項,以下一一說明,讓大家可以清楚理解:
1. 捐贈
捐贈給合規的教育、文化、公益、慈善機構或團體,或透過中央主管機關設置專戶對指定特定運動員的捐贈,可扣除金額以不超過綜合所得總額 20% 為限,捐贈給政府的部分,就是核實認列無金額限制。
2. 人身保險費
指同一申報戶內的納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬的人身保險保費,含人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險、勞保、就業保險、軍公教保險、農保、學生平安保險、國民年金保險,但健保的保費是可以不受金額限制,全數扣除,另外,同一申報戶內,每人一被保險人每年扣除限 NT$ 24,000。
3. 醫藥及生育費
納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬的醫藥和生育費用,或因身心失能無力自理生活而須長期照護者的醫藥費,此項無扣除金額上限。不過需要留意的是,已受有保險給付部分,不可以扣除。
4. 災害損失
遭受不可抗力的災害,如地震、風災、水災、旱災、火災等損失。須檢附稽徵機關在災害發生後調查核發的災害損失證明,或提出能證明其損失屬實的確實證據,此項無扣除金額上限。
5. 自用住宅購屋借款利息
購屋借款利息的扣除,每一申報戶以 1 屋為限,要以當年實際支付的利息支出,減去儲蓄投資特別扣除額後的餘額申報扣除,每年扣除額不得超過NT$ 300,000。
6. 房屋租金支出
納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬,在境內供自住(非營業或執行業務使用)所支付的租屋租金,每一申報戶每年扣除數額以NT$ 120,000為限;但申報購屋借款利息不得扣除。
7. 政治獻金捐贈
具選舉權的個人,對同一擬參選人每年捐贈總額不得超過 NT$ 100,000,且每一申報戶每年對各政黨、政治團體及擬參選人捐贈的扣除總額,不得超過申報戶當年度申報的綜合所得總額 20%,且金額不得超過 NT$ 200,000。
8. 政治獻金捐贈
同一組候選人從選舉公告日起至投票日後 30 日內,所支付與競選活動有關的競選經費。可扣除金額為最高金額內減除政府補貼競選經費後的餘額。
9. 罷免案支出
各種公職人員罷免案提議人的領銜人及被罷免人,所支付與罷免活動有關的費用,可在罷免案宣告不成立日或投票日年度列報扣除。
10. 私校捐贈
針對特定私立學校的捐款,金額不得超過綜合所得總額 50%;但如是未指定捐款給特定的學校法人或學校,可以全數列舉扣除。
不能列入列舉扣除額項目有哪些?
- 醫美整形
- 已保險理賠的醫藥費
- 看護費
- 月子中心的費用
人身保險費扣除額中,以下四種狀況保費支出無法列舉扣除:
- 扶養非直系親屬
- 要保人與被保人非同一申報戶
- 非人身保險費
- 未經核准在台銷售的境外保單
列舉扣除額常見問題
捐贈、保險、租屋支出、災害損失、醫藥生育,以及自用住宅購屋利息。
實支實付型、無須提供醫藥費收據之日額型,只要屬於受有保險給付範圍,就不能再列報為綜合所得稅的醫藥及生育費扣除額。
每項扣除額規定不一,要留意列舉上限,例如:保險費每人每年上限為 NT$ 24,000