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列舉扣除額試算前 3 大必看重點!所得稅列舉扣除額大補貼

列舉扣除額項目有哪些?列舉扣除額又該如何試算呢?許多民眾在申報 2022 所得稅免稅額時,為了省力和省時間而申報標準扣除額,不過實際上超過一定的金額,反而申報列舉扣除額會省下更多金額。今天貸鼠先生會針對 2022 報稅的重點,列出列舉扣除額是什麼、列舉扣除額試算範例教學、分享如何申請列舉扣除額,以及列舉扣除額的注意事項,讓租屋族快速搞懂租賃所得稅的重點,不僅保障自身權益,也能使你今年報稅時,成功省下一筆資金,讓報稅季不再苦哈哈。另外,若想了解更完整的列舉扣除額重點,建議可以參考列舉扣除額注意事項唷!

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列舉扣除額是什麼?

列舉扣除額是一般扣除額的其中一種,而列舉扣除額又細分為以下 6 大項目:

  • 捐贈
  • 保險
  • 租屋支出
  • 災害損失
  • 醫藥生育
  • 自用住宅購屋利息

與標準扣除額最大的不同,是列舉扣除額需要檢附證明文件、收據,因此許多人藉此感到困擾而選擇標準扣除額,不過其實列舉扣除額加總超過 NT$ 12 萬的話,會是最省稅的選擇,若還有列舉扣除額和標準扣除額差在哪的疑問,不妨可以參考列舉扣除額 vs. 標準扣除額差在哪?哪一個才節省所得稅?

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列舉扣除額項目有哪些?

貸鼠先生先用表格簡單呈列出列舉扣除額項目有哪些,以及申報時需攜帶的重要文件,如果想了解各項列舉扣除額有哪些相關規定,可往下滑查看下方的完整內容唷!

列舉扣除額項目有哪些
列舉扣除額項目 需攜帶文件
捐贈列舉扣除額 收據或具領證明文件
政治獻金需準備監察院規定格式的收據正本
保險列舉扣除額 收據正本或保險費繳納證明書正本。
由機關或事業單位彙繳的員工保險費,檢附服務單位填發的證明
租屋支出列舉扣除額 租賃契約書
租賃付款證明影本
納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬於承租地址辦竣戶籍登記的證明,或自住切結書。
災害損失列舉扣除額 國稅局、稽徵所、服務處核發之證明文件或公文,或提出能證明損失屬實的證據
醫藥生育列舉扣除額 寫有抬頭的單據正本或相關證明文件
若單據已繳交服務機關申請補助,須檢附服務機關證明的該項收據影本
自用住宅購屋利息列舉扣除額 繳納利息單據正本,須記載房屋之坐落地址、所有權人、房屋所有權取得日、借款人姓名或借款用途
若無記載,需由納稅人補上,並檢附建物權狀及戶籍資料影本

捐贈列舉扣除額

1. 公益教育機構

捐贈現金或是實物給教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈、主管機關指定運動員、符合規定的公益信託的財產,就可列入捐贈列舉扣除額,特別要注意的是一般機構捐贈不可超過所得總額 20%

2. 政府單位

若是你今年曾捐贈現金或是實物給政府、國防、勞軍、古蹟維護、捐贈土地給政府或是主管機關未指定運動員,也符合列舉扣除額的項目之中。像是政府、國防、勞軍、古蹟維護、主管機關未指定運動員無列舉扣除額金額限制

3.  政治獻金

捐贈政治獻金給政黨、政治團體、參選人。假設參選人未登記為候選人或被撤銷參選資格、收據格式不符合、政黨立委選舉得票平均低於 1%,就不可列舉。

政治獻金抵扣最多為所得 20% ,且不可超過 20 萬,並且具選舉權的個人對同一擬參選人最高不可超過 NT$ 10 萬。

4.  財團法人私立學校

如果納稅人、配偶或是受扶養親屬,捐贈現金給財團法人私立學校,也可在報稅時列入列舉扣除額項目之中。私立學校、指定學校捐贈不可超過所得 50%,而不指定學校則無金額限制。

保險列舉扣除額

近期國人的風險管理意識抬高,大部分的家庭都有申請保費,而保險費除了產險不可列入,其他都可算入列舉扣除額之中,有以下 2 大保險列舉扣除額:

1. 各項人身保險費

納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬的人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費。被保險人與要保人應在同一申報戶內。每人每年 NT$ 24,000,未達此金額者,依實際金額扣除。

2. 全民健康保險費

納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬的全民健康保險費,含補充保險費。全民健康保險費、補充保險費不受金額限制,全數扣除

租屋支出列舉扣除額

納稅義務人、配偶或申報受扶養直系親屬於國內租屋,供自住而非營業或執行業務使用,每戶上限 NT$ 12 萬,與自購住宅利息擇一。

災害損失列舉扣除額

納稅義務人、配偶或受扶養親屬財產遭受不可抗力之災害損失,可列入災害損失列舉扣除額之中,並無金額限制。如果是受到保險賠償、救濟金或財產出售部分則不得扣除。

醫藥及生育費列舉扣除額

醫藥以及生育費的列舉扣除額,主要是限公立醫院、全民健康保險特約醫院和診所等財政部認定紀錄完備的醫院,並且皆無金額限制,不過像是因美觀而矯正費用就不可列入此列舉扣除額。

1. 一般醫藥生育費

納稅義務人、配偶或受扶養親屬的醫藥和生育費用,限公立醫院、全民健保特約醫院、診所和財政部認定之會計紀錄完備醫院。若是醫美、坐月子、因美觀而矯正費用則不可列入。

2. 長期照護

納稅義務人、配偶或受扶養親屬如須長期照護,公立醫院、全民健康保險特約醫院、診所、其他合法醫院及診所的醫藥費,皆可扣除,受保險給付部分不得扣除。

自用住宅購屋利息列舉扣除額

向金融機構借款購屋支付利息,每戶以 1 屋為限,為納稅義務人、配偶或受扶養親屬所有,且無出租、供營業或執行業務使用。

扣掉儲蓄特別扣除額後,以其餘額申報扣除,每戶上限 NT$ 30 萬,同一申報戶只可列舉一戶,與房屋租金擇一

列舉扣除額一覽表

列舉扣除額一覽表
適用範圍 金額限制 應附文件
捐贈 ✅ 納稅義務人本人、配偶、受扶養親屬

- 捐贈現金/實物給:教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈、主管機關指定運動員、符合規定的公益信託的財產

- 捐贈現金/實物給政府、國防、勞軍、古蹟維護、主管機關未指定運動員

- 捐贈土地給政府

- 捐贈政治獻金給政黨、政治團體、參選人。假設參選人未登記為候選人或被撤銷參選資格、收據格式不符合、政黨立委選舉得票平均低於 1%,就不可列舉

- 捐贈現金給財團法人私立學校
- 對政府、國防、勞軍之捐贈:無金額限制

✅ 對政黨之政治獻金:不得超過所得總額之 20% ,且金額不可超過 20 萬;具選舉權的個人對同一擬參選人最高10萬元。

✅ 指定私立學校之捐贈:不可超過所得總額 50%

✅ 不指定私立學校之捐贈:無金額限制

✅ 不指定捐贈特定之運動員:無金額限制

✅ 對一般機構團體、指定捐贈之運動員:不得超過所得總額之 20%
✅ 收據或具領證明文件

✅ 政治獻金需準備監察院規定格式的收據正本
保險 ✅ 納稅義務人本人、配偶、及受扶養直系親屬之

- 人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險、勞工保險、就業保險、學生平安保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費。
(被保險人與要保人應在同一申報戶內。)

- 全民健康保險費,含補充保險費

* 注意:產險是不能列入的喔!
✅ 每人每年 NT$ 24,000,未達NT$ 24,000,依實際金額扣除

✅ 全民健康保險費、補充保險費不受金額限制,可以全數扣除
✅ 收據正本或保險費繳納證明書正本

✅ 由機關或事業單位彙繳的員工保險費,檢附服務單位填發的證明
醫藥及
生育費
✅ 納稅義務人本人、配偶、受扶養親屬之醫藥和生育費用

- 限公立醫院、全民健保特約醫院、診所和財政部認定之會計紀錄完備醫院

- 如須長期照護,公立醫院、全民健康保險特約醫院、診所、其他合法醫院及診所的醫藥費,皆可扣除(但受保險給付部分不得扣除!)

* 注意:醫美、坐月子、因美觀而矯正費用不可列入
依合法憑證核實認定,無金額限制 寫有抬頭的單據正本或相關證明文件,若單據已繳交服務機關申請補助,須檢附服務機關證明的該項收據影本
災害損失 ✅ 納稅義務人、配偶及受扶養親屬財產遭受不可抗力之災害損失。

*注意:
1. 個人之竊盜損失不包含在不可抗力之災害損失裡!
2. 需要在30日內報請稽徵機關勘驗,但受保險賠償、救濟金或財產出售部分不得扣除!
依合法憑證核實認定,無金額限制 ✅ 國稅局、稽徵所、服務處核發之證明文件或公文

✅ 或提出能證明損失屬實的證據。
購屋借款利息 ✅ 納稅義務人、配偶及受扶養親屬向金融機構借款購屋支付之利息

* 注意:
1. 房屋登記須為納稅義務人、配偶或受扶養親屬所有,並在該地辦竣戶籍登記
2. 無出租、供營業或執行業務使用
3. 每戶以 1 屋為限(若是2個門牌互相打通者,只能選擇其中1屋申報)
4. 以「修繕貸款」或「消費性貸款」名義借款者,不得列報扣除
✅ 扣掉儲蓄特別扣除額後,以其餘額申報扣除,每戶上限 NT$ 300,000

* 注意:同一申報戶只可列舉一戶,且與房屋租金只能擇一!
✅ 繳納利息單據正本,須記載房屋之坐落地址、所有權人、房屋所有權取得日、借款人姓名或借款用途

✅ 若無記載,需由納稅人補上,並檢附建物權狀及戶籍資料影本
房屋租金支出 納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬於國內租屋,供自住而非營業或執行業務使用 ✅ 每戶上限 NT$ 120,000

*注意:同一申報戶只可列舉一戶,且與購屋借款利息只能擇一!
✅ 租賃契約書及付款證明影本

✅ 納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬於承租地址辦竣戶籍登記的證明,或自住切結書。

列舉扣除額試算範例教學

首先,列舉扣除額試算前要對所得稅公式有基本的認識,假如把標準扣除額譬喻為一份固定的套餐,那列舉扣除額就是各項單點所組成的餐點,至於這份餐點的價格也就是所得稅淨額要如何計算,可參考下方公式:

所得總額 – 免稅額 – 列舉扣除額(標準扣除額) – 特別扣除額 (– 基本生活費差額)=所得淨額

得出所得淨額後,接著搭配所得稅課稅級距累進稅率表與第二個公式,就能估算出今年報稅總共需繳納多少金額!

所得淨額 x 稅率級距 – 累進差額 = 應納稅額

所得稅課稅級距累進稅率
所得淨額 乘號 稅率 減號 累進差額 應繳稅金額
NT$ 0 ~ NT$ 540,000 × 5% NT$ 0 = 應繳稅金額
NT$ 540,001 ~ NT$ 1,210,000 × 12% NT$ 37,800
NT$ 1,210,001 ~ NT$ 2,420,000 × 20% NT$ 134,600
NT$ 2,420,001 ~ NT$ 4,530,000 × 30% NT$ 376,600
NT$ 4,530,001 以上 × 40% NT$ 829,600
參考來源:財政部臺北國稅局

列舉扣除額 3 大注意事項⚠️

1. 列舉扣除額上限金額

因每項列舉扣除額上限金額都不同,因此建議報稅前事先了解上限金額以及確認無法列入扣除項目有哪些,才可以在 5 月的報稅季順利節稅,下方表格是 6 大列舉扣除額的上限金額:

列舉扣除額項目有哪些
列舉扣除額項目 上限金額
捐贈列舉扣除額 一般機構:不可超過所得總額 20%

政府相關單位:無扣除金額限制

政治獻金:最高為所得 20% ,且不可超過 NT$ 20 萬
;具選舉權的個人對同一擬參選人最高10萬元。

私立學校、指定學校:不可超過所得 50%
保險列舉扣除額 人身保險費:每人 NT$ 24,000/年

全民健康保險費、補充保險費:無扣除金額限制
租屋支出列舉扣除額 租屋支出:每戶上限 NT$ 12 萬
(與自購住宅利息擇一)
災害損失列舉扣除額 無扣除金額限制
醫藥生育列舉扣除額 無扣除金額限制
自用住宅購屋利息列舉扣除額 自用住宅購屋利息:每戶上限 NT$ 30 萬
(同一申報戶只可列舉一戶,與房屋租金擇一)

注意事項:扣掉儲蓄特別扣除額後,以其餘額申報扣除。

2. 租屋族必知列舉扣除額的好處

如果是在外租房的租客,建議選擇列舉扣除額會比較省稅,因為由上方表格可得知租屋支出列舉扣除額每戶可扣除上限是 NT$ 12 萬,再加上其它常見的像是醫藥生育列舉扣除額、保險列舉扣除額等,全部加起來就已經超過固定 NT$ 12 萬的標準扣除額。

若怕房東因報稅而藉此漲價者,建議參考租賃房屋可以報所得稅嗎?房東漲租怎麼辦?租屋族列舉報稅的節稅攻略,除了能幫助你維護自身權益,也能有效節省不必要的開銷支出喔!

3. 列舉扣除額常見錯誤

由於列舉扣除額相較於標準扣除額的規定較複雜,因此依據所得稅法的規定,以下是常見的無法計入列舉扣除額的項目:

  • 已保險理賠的醫藥費
  • 月子中心的費用
  • 醫美整形
  • 看護費用
  • 非直系親屬的保險費

還有其他像是購屋借款利息、慈善機構的注意事項等等,可以參考醫藥費列舉扣除額注意事項!坐月子可以報所得稅嗎?保險理賠可以報嗎?這篇有較完整成列出列舉扣除額的注意事項唷!

列舉扣除額常見問題

Q1. 列舉扣除額項目有哪些?

列舉扣除額項目有 6 種,分別為捐贈、保險、租屋支出、災害損失、醫藥生育,以及自用住宅購屋利息,並且報稅時需要檢附證明文件與收據。

Q2. 列舉扣除額上限是多少?

各項列舉扣除額上限都不同,以 2022 年列舉扣除額規範為例,災害損失、醫藥及生育列舉扣除額皆無無扣除金額限制,其它項目的扣除上限則可參考此篇文章的「列舉扣除額 3 大注意事項」段落的完整說明唷!

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Mr.Roo

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