2026 股票利息所得稅懶人包》股息收入需要報稅嗎？申報與節稅注意事項一次看！

自 2018 年起實施雙軌制後，納稅義務人可採用併入綜合所得課稅以及單一稅率 28% 分開課稅兩種，以下也為讀者們整理了兩差異說明與試算。

併入綜合所得課稅

將你的「其他所得＋股利所得」加總後扣除免稅額與扣除額。此方案最迷人之處在於 8.5% 的抵減稅額：

• 抵減稅額： 股利金額 x 8.5%
• 上限：
  • 每一申報戶最高可抵減 8 萬元
  • 以 8 萬元除以 8.5%的話，得出金額為 941,176 元，也就是說股利收入在 94 萬以下並用合併計稅，便能全額抵扣上限 8 萬元
• 節稅關鍵： 由於抵減稅額是 8.5%，如果你的綜合所得稅率級距是 5%，申報股利後反而可以多領到 3.5 x (8.5%-5%) 的退稅！

單一稅率 28% 分開課稅

這筆股利不併入個人年度所得當中，如果你的綜合所得稅級距高達 30% 或 40%，選擇分離課稅會更划算。

• 稅率： 單一稅率 28%
• 特點： 沒有 8.5% 的抵減稅額，但也避免了高額股利將總所得推向更高等級的稅率。

股票利息所得計算範例

假設小美所有的年度收入加起來是 NT$ 70 萬，另外有股利所得 NT$ 30 萬，分離課稅與合併課稅的計算方式如下：

【併入綜合所得課稅】

第一步：算出股利＋年收入的應納稅額

[（70 萬+30 萬）- 9.7 萬 – 21.8 萬 – 13.1 萬] x 5% – 0 = 2.77 萬

第二步：算出股利可抵扣金額

30 萬 × 8.5% = 2.55 萬（上限為 NT$ 8 萬）

第三步：將應納稅額減去抵扣金額，等於實際應納稅額。

2.77 萬 – 2.55 萬＝ 2,200 元

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【單一稅率 28% 分開課稅】

第一步：算出年收入的應納稅額

（70 萬 – 9.7 萬 – 21.8 萬 – 13.1 萬）x 5% – 0 = 1.27 萬

第二步：算出股利所得

30 萬 × 28% = 8.4 萬

第三步：將應納稅額&股利所得稅相加，等於實際應納稅額。

1.27 萬 + 8.4 萬＝ 9.67 萬

乍看之下，併入綜合所得課稅似乎是個比較划算的辦法，但若納稅義務人的所得級距較低（如 12%），採取併入所得可能比較省，但若為高收入對象，加上股票利息所得後總所得拉高到 40%，級距上升稅額便會增加，因此對於適合高收入者，採用單一稅率 28% 分開課稅才是節稅的好選擇。

存股族或大額投資族適合哪種？

由於每個人投資股票的比重不同，因此袋鼠金融已經在底下以幫大家透過兩種計稅方式，計算不同的投資金額以及股利所得，方便大家判斷自己適合哪種計稅方式，想知道更詳細的免稅額、扣除額資訊，可以參考 2026 所得稅免稅額計算教學。

我們設定四種情境：

• 情境A：70 歲以下單身無撫養其他家庭成員之上班族，在年收 70 萬，股票利息所得為 10 萬
• 情境A-2：70 歲以下單身無撫養其他家庭成員之上班族，在年收 70 萬，股票利息所得為 20 萬
• 情境B：70 歲以下單身無撫養其他家庭成員之上班族，在年收 500 萬，股票利息所得為 50 萬
• 情境B-2：70 歲以下單身無撫養其他家庭成員之上班族，在年收 500 萬，股票利息所得為 100 萬

以合併計稅減除股利公式計算

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以單一稅率分開計稅公式計算

結論：

從上方案例可見，大多數情況下「合併計稅＋股利抵減」的方式稅負較低，特別是對中低所得的存股族更具優勢。然而若股利所得極高、已達抵減上限（NT$80,000），且綜合所得邊際稅率進入高級距（30% 或以上），單一稅率課稅在某些情況下可能更有利。建議實際報稅時以「雙試算」確認最適合自己的方式。

ETF 配息 vs 股票股利申報差異

很多人以為 ETF 配息和股票股利一樣都要課稅，其實差很多。股票股利的結構相對單純，幾乎都是「股利所得」，會直接併入綜合所得稅計算。

但 ETF 配息比較特別，通常會拆成不同來源，例如股利所得（54C）、資本利得（76W），以及收益平準金或資本公積。
其中，只有 54C 需要課稅，而 76W 和收益平準金多半是免稅。

ETF 配息哪些要課稅？

ETF 配息並不是「領到多少就全部課稅」，而是要看配息通知書上的所得來源。一般來說，ETF 配息常見來源可分為三類：

• 第一種是股利或盈餘所得（54C），這是來自 ETF 成分股發放的現金股利，屬於需要課稅的所得，會併入個人綜合所得稅申報；若單次給付金額超過 2 萬元，還可能被扣二代健保補充保費。
  
• 第二種是國內財產交易所得（76W），主要來自 ETF 經理人買賣成分股所產生的價差。由於目前台灣證券交易所得稅停徵，因此這類配息通常不需要繳所得稅，也不會被扣二代健保。
  
• 第三種則是收益平準金或資本公積，本質較接近「退還本金」，通常也不列入所得課稅。也就是說，投資 ETF 時不能只看總配息金額，更要看配息來源組成；若 54C 占比越高，課稅負擔可能越明顯，若 76W、收益平準金占比較高，稅務負擔則相對較低。

股票利息所得稅注意事項

1. 股利無法享受儲蓄投資扣除額的減稅優惠，因此無法透過這項扣除額降低稅負。

2. 合併計稅最高抵扣額為 NT$ 8 萬，超過此金額的部分無法再享受減稅優惠。

3. 長照扣除額的排富條款限制了高收入人士的使用，當所得稅率超過 20% 時，也無法再享受這項扣除額的減稅優惠。

4. 如果將股利和所得分開計稅，捐贈抵扣金額也會相對減少，因為這相當於降低了總所得額，最高可抵扣收入的 20%。

股利所得稅常見問題

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