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袋鼠金融導讀｜2025 報稅懶人包來了！遺產稅免稅額為 NT$ 1,333 萬，贈與稅免稅額是 NT$ 244 萬，而所得稅免稅額則是 NT$ 9.7 萬。這些免稅額該怎麼用？遺產稅、贈與稅的計算方式又是什麼？袋鼠金融將在本篇為您一一解答。如果涉及夫妻之間的贈與，別忘了參考我們的夫妻贈與稅相關指南；而報稅新手也可以看看所得稅信用卡推薦！想選出繳稅最划算的信用卡嗎？繳稅信用卡推薦幫你輕鬆搞定！
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目錄
遺產稅與贈與稅是什麼？什麼時候要申報？
遺產稅是繼承人取得死者遺留下的財產時，繼承人需要依法繳納的稅金；贈與稅則是，將自己財產，包含動產、不動產、公債、股權、商標權等等有價值之物，無償贈予他人，他人也同意產生的行為，因為這個行為而要繳納的稅金。
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| 更新日期：2025/01/07 | |
根據遺產及贈與稅法第 23 條，納稅義務人要在被繼承人死亡日起半年內，向被繼承人戶籍所在地的稽徵機關申報，納稅人有分為以下幾種：
- 有遺囑的，由遺囑執行人當作納稅義務人
- 沒有遺囑，繼承人會受遺贈人
- 沒有遺囑也沒有繼承人，為依法選定的遺產管理人
贈與稅則是，在一年內贈與他人財產總值超過免稅額（ NT$ 244 萬）時，要在發生贈與行為的 30 天內進行申報，納稅義務人為「贈與人」，除非行蹤不明、死亡時贈與稅尚未課稅、逾期繳納且無其他財產可扣押，才改由受贈人作為納稅人。
要注意的是，若死者在死亡前兩年內，贈與配偶、子女的財產，在死者死亡時，視為遺產，而要申報遺產稅喔！
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遺產稅、贈與稅的免稅額與扣除額多少？
遺產稅及贈與稅，跟所得稅一樣，都有免稅額與扣除額，但與所得稅不同的是，所得稅免稅額皆是固定的，遺產稅、贈與稅除有固定的免稅額及扣除額外，還有詳列其他特別可扣除的項目。
| 遺產稅、贈與稅的免稅額與扣除額多少？ | |||
|---|---|---|---|
| 稅項 | 遺產稅 | 贈與稅 | 所得稅 |
| 免稅額 | NT$ 1,333 萬 | NT$ 244 萬元 | NT$ 9.7 萬 70 歲以上 NT$ 14.55 萬 |
| 扣除額 | 1. 配偶遺產總額可扣除 NT$ 533 萬 2. 繼承人為子女，每人可扣 NT$ 56 萬，未成年者，按照距離成年的年數，每年加扣 56 萬 3. 若留有父母，每人可扣 NT$ 138 萬 4. 前三項如為身心障礙者或精神衛生法規定之病人，每人可再加扣 NT$ 693 萬 5. 扶養兄弟姊妹、祖父母每人 NT$ 56 萬；若兄弟姊妹未成年，按照距離成年的年數，每年加扣 NT$ 56 萬 6. 喪葬費扣除額 NT$ 138 萬 |
❌ | 薪資 NT$ 21.8 萬 身心障礙 NT$ 21.8 萬 長期照護 NT$ 12 萬 幼兒學前第一人 NT$ 15 萬 第二人以上 NT$ 22.5 萬 教育學費 NT$ 2.5 萬 儲蓄投資 NT$ 27 萬 |
| 其他不計入總額項目 | 1. 日常生活必須器具或用具，NT$ 100 萬以下部分不計 2. 職業上工具 NT$ 56 萬以下不計入 3. 捐贈之財產 4. 著作權、發明專利權及藝術品 5. 給付受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金 6. 死亡前五年內，繼承之財產已納遺產稅 7. 文化、歷史、美術之圖書、物品，向主管稽徵機關聲明登記 8. 死亡前 6~9 年內，繼承之財產已納遺產稅者，按年遞減扣除 80%、60%、40%、20% 9. 各項稅捐、罰鍰及罰金 10. 未償清債務 11. 執行遺囑及管理遺產之直接必要費用 |
1. 捐贈之財產 2. 受扶養人支付之生活費、教育費及醫藥費 3. 作農業使用之農業用地及其地上農作物 4. 配偶相互贈與之財產 5. 父母於子女婚嫁贈與財物，總金額不超過 NT$ 100 萬 |
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遺產稅、贈與稅怎麼算？
遺產稅及贈與稅同樣先扣掉免稅額、扣除額，獲得「淨額」之後，依照稅率級距表，再套用相對應的公式，就可以算出應繳納稅額了，遺產稅及贈與稅的公式和稅率級距如下。
| 遺產稅、贈與稅怎麼算？ | |||
|---|---|---|---|
| 遺產稅 | 贈與稅 | ||
| 淨額 | 公式 | 淨額 | 公式 |
| NT$ 5,621 萬以下 | 淨額 x 10% | NT$ 2,811 萬以下 | 淨額 x 10% |
| NT$ 5,621 萬 01 元～NT$ 1 億 1,242 萬 | [(淨額 – 5,621 萬) x 15%]+500 萬 | NT$ 2,811 萬 01 元～NT$ 5,621 萬元 | [(淨額 – 2,811 萬) x 15%]+250 萬 |
| NT$ 1 億 1,242 萬以上 | [(淨額 – 1 億 1,242 萬) x 20%]+1250 萬 | NT$ 5,621 萬以上 | [(淨額 – 5,621 萬) x 20%]+625 萬 |
遺產稅計算舉例，死者有一配偶，遺產為 NT$ 5,000 萬，則計算方式如下：
- 遺產淨額： NT$ 5,000 萬 – 免稅額 NT$ 1,333 萬 – 配偶扣除額 NT$ 533 萬 – 喪葬費 NT$ 138 萬＝NT$ 2,996 萬
- 淨額為 NT$ 2,996 萬，適用 15 % 的稅率
- 套用相對應的公式，應繳納金額為 NT$ 267.25 萬
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贈與稅計算舉例，小明共贈與了 NT$ 6,000 萬，則贈與稅計算方式如下：
- 贈與淨額：NT$ 6,000 萬 – 免稅額 NT$ 244 萬 ＝ NT$ 5,756 萬
- 淨額超過 NT$ 5,621 萬，對照級距表適用 15% 稅率
- 套用相對應的公式，應繳納金額為： [(5,756 萬 – 5,621 萬) x 15%] + 625 萬＝ 645.25 萬
