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袋鼠金融導讀｜2026 報稅懶人包來了！最新遺產稅免稅額為 NT$ 1,333 萬，贈與稅免稅額是 NT$ 244 萬，而所得稅免稅額則是 NT$ 9.7 萬。這些免稅額該怎麼用？遺產稅、贈與稅的計算方式又是什麼？袋鼠金融將在本篇為您一一解答。如果涉及夫妻之間的贈與，別忘了參考我們的夫妻贈與稅相關指南；而報稅新手也可以看看所得稅信用卡推薦！想選出繳稅最划算的信用卡嗎？繳稅信用卡推薦幫你輕鬆搞定！
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遺產稅與贈與稅是什麼？什麼時候要申報？
遺產稅是繼承人取得死者遺留下的財產時，繼承人需要依法繳納的稅金；贈與稅則是，將自己財產，包含動產、不動產、公債、股權、商標權等等有價值之物，無償贈予他人，他人也同意產生的行為，因為這個行為而要繳納的稅金。
誰要申報遺產稅？
根據遺產及贈與稅法第 23 條，納稅義務人要在被繼承人死亡日起 6 個月內，向被繼承人戶籍所在地的稽徵機關申報，在 2026 新制架構下，遺產稅的「申報義務人」定義更為直覺，主要區分為以下兩種對象：
繼承人及受遺贈人
2026 新制將納稅義務直接回歸到實際獲得遺產的「繼承人」或「受遺贈人」身上，這樣做的目的是為了簡化程序，避免過去因「遺囑執行人」與「繼承人」之間權限不清楚而產生的法律爭議，落實「誰受益、誰申報」的原則。
遺產管理人
這屬於特殊情況下的申報對象，如果被繼承人沒有法律上的繼承人（或繼承人皆拋棄繼承），則由法院依法選定或法律規定的「遺產管理人」負責代表申報，確保稅務程序能完整履行。
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| 更新日期：2026/01/19 | |
誰要申報贈與稅？
贈與稅則是，在一年內贈與他人財產總值超過免稅額（ NT$ 244 萬）時，要在發生贈與行為的 30 天內進行申報，納稅義務人為「贈與人」，除非行蹤不明、死亡時贈與稅尚未課稅、逾期繳納且無其他財產可扣押，才改由受贈人作為納稅人。
要注意的是，若死者在死亡前兩年內，贈與配偶、子女的財產，在死者死亡時，視為遺產，而要申報遺產稅喔！
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遺產稅、贈與稅的免稅額與扣除額多少？
遺產稅及贈與稅，跟所得稅一樣，都有免稅額與扣除額，但與所得稅不同的是，所得稅免稅額皆是固定的，遺產稅、贈與稅除有固定的免稅額及扣除額外，還有詳列其他特別可扣除的項目。
| 遺產稅、贈與稅的免稅額與扣除額多少？ | |||
|---|---|---|---|
| 稅項 | 遺產稅 | 贈與稅 | 所得稅 |
| 免稅額 | NT$ 1,333 萬 | NT$ 244 萬元 | NT$ 9.7 萬 70 歲以上 NT$ 14.55 萬 |
| 扣除額 | 1. 配偶遺產總額可扣除 NT$ 533 萬 2. 繼承人為子女，每人可扣 NT$ 56 萬，未成年者，按照距離成年的年數，每年加扣 56 萬 3. 若留有父母，每人可扣 NT$ 138 萬 4. 前三項如為身心障礙者或精神衛生法規定之病人，每人可再加扣 NT$ 693 萬 5. 扶養兄弟姊妹、祖父母每人 NT$ 56 萬；若兄弟姊妹未成年，按照距離成年的年數，每年加扣 NT$ 56 萬 6. 喪葬費扣除額 NT$ 138 萬 |
❌ | 薪資 NT$ 21.8 萬 身心障礙 NT$ 21.8 萬 長期照護 NT$ 12 萬 幼兒學前第一人 NT$ 15 萬 第二人以上 NT$ 22.5 萬 教育學費 NT$ 2.5 萬 儲蓄投資 NT$ 27 萬 |
| 其他不計入總額項目 | 1. 日常生活必須器具或用具，NT$ 100 萬以下部分不計 2. 職業上工具 NT$ 56 萬以下不計入 3. 捐贈之財產 4. 著作權、發明專利權及藝術品 5. 給付受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金 6. 死亡前五年內，繼承之財產已納遺產稅 7. 文化、歷史、美術之圖書、物品，向主管稽徵機關聲明登記 8. 死亡前 6~9 年內，繼承之財產已納遺產稅者，按年遞減扣除 80%、60%、40%、20% 9. 各項稅捐、罰鍰及罰金 10. 未償清債務 11. 執行遺囑及管理遺產之直接必要費用 |
1. 捐贈之財產 2. 受扶養人支付之生活費、教育費及醫藥費 3. 作農業使用之農業用地及其地上農作物 4. 配偶相互贈與之財產 5. 父母於子女婚嫁贈與財物，總金額不超過 NT$ 100 萬 |
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遺產稅、贈與稅怎麼算？
遺產稅及贈與稅同樣先扣掉免稅額、扣除額，獲得「淨額」之後，依照稅率級距表，再套用相對應的公式，就可以算出應繳納稅額了，遺產稅及贈與稅的公式和稅率級距如下。
遺產稅計算公式為：
- 遺產總額 – 免稅額 – 扣除額 = 課稅遺產淨額
- 課稅遺產淨額×稅率 – 累進差額 – 扣抵稅額及利息 = 應納遺產稅額
| 遺產稅、贈與稅課稅級距 | |||
|---|---|---|---|
| 遺產稅 | 贈與稅 | ||
| 淨額 | 級距 | 淨額 | 級距 |
| NT$ 5,621 萬以下 | 淨額 x 10% | NT$ 2,811 萬以下 | 淨額 x 10% |
| NT$ 5,621 萬 01 元～NT$ 1 億 1,242 萬 | 15% | NT$ 2,811 萬 01 元～NT$ 5,621 萬元 | 15% |
| NT$ 1 億 1,242 萬以上 | 20% | NT$ 5,621 萬以上 | 20% |
遺產稅計算舉例，死者有一配偶，遺產為 NT$ 5,000 萬，則計算方式如下：
- 遺產淨額計算： NT$ 5,000 萬 – 免稅額 NT$ 1,333 萬 – 配偶扣除額 NT$ 533 萬 – 喪葬費 NT$ 138 萬＝NT$ 2,996 萬
- 淨額為 NT$ 2,996 萬，適用 10 % 的稅率
- 套用相對應的公式，應繳納金額為 NT$ 299.6 萬
贈與稅計算公式：
- 本年度贈與總額 – 免稅額 – 本年度扣除額 = 本年度課稅贈與淨額
- 本年度課稅贈與淨額×稅率 – 累進差額 – 本年度內以前各次應納稅額及可扣抵稅額 = 本次應納贈與稅額
贈與稅計算舉例，小明共贈與了 NT$ 6,000 萬，則贈與稅計算方式如下：
- 贈與淨額：NT$ 6,000 萬 – 免稅額 NT$ 244 萬 ＝ NT$ 5,756 萬
- 淨額超過 NT$ 5,621 萬，對照級距表適用 20% 稅率
- 套用相對應的公式，應繳納金額為： [(5,756 萬 x 20%] -累進差額＝ 308.05 萬
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遺產稅申報流程
遺產稅可分線上與臨櫃辦理，不論哪一種方式流程都一樣，只是差在地點和方法不同，以下分別說明線上與臨櫃的遺產稅申報流程。
臨櫃申辦流程
若是偏好紙本作業或需親自諮詢，請備妥相關證明文件（如身分證、除戶謄本、繼承關係證明等）：
1. 填寫紙本「遺產稅申報書」，連同相關證明文件，以書面方式向被繼承人戶籍地的國稅局提出遺產稅申報，若無法如期申報，應於 6 個月的期限內以書面申請延期，延長以 3 個月為限。
2. 親洽或郵寄文件至各區國稅局或地方稅稽徵機關辦理單一窗口查詢財產與申請稅額試算。
3. 準備好申請書、除戶資料及繼承人戶籍資料，親洽或郵寄至國稅局辦理申請會同開啟保管箱，請記得先與保管箱所屬的金融機構（出租單位）約定好點驗時間。
4. 若遺產涉及債務，想要辦理拋棄或限定繼承，須於知悉繼承起 3 個月內以書面方式向被繼承人戶籍地的「地方法院」提出申請，此部分屬於法院職權，無法透過稅務入口網辦理。
臨櫃辦理的注意事項
臨櫃申報遺產稅，要看死亡人的當時戶籍地，到該戶籍地的主管機關辦理，例如當地的國稅局、稽徵所或服務處申報，即使在死亡前 2 年內放棄中華民國國籍，也要向原戶籍的稽徵機關所辦理申報，例如放棄國籍前設籍在高雄，就要向高雄國稅總局、分局或稽徵所其中一個地方申報。若符合財政部「遺產稅跨局臨櫃申辦作業要點」，遺產總額 NT$ 3,500 萬以下且未列報不計遺產總額，只要備齊應檢附之證明文件，即可跨局申報，不一定要到亡者的戶籍所在地。
但遇到以下幾種狀況，則要向台北國稅局申報：
1.亡者經常居住在國外，在我國境內的遺產，都要向臺北國稅局總局或所屬分局、稽徵所申報。
2.外國人遺留在臺灣地區的財產，納稅義務人應該依遺產及贈與稅法規定，向臺北國稅局總局或所屬分局、稽徵所申報。
線上申辦流程
如果希望在家透過網路處理，可善用憑證（自然人憑證、健保卡、行動自然人憑證）登入相關入口網辦理：
1. 至「財政部稅務入口網」點選遺產稅專區，申請查詢被繼承人的財產、金融遺產、死亡前兩年贈與及所得資料，同時可申請遺產稅稅額試算服務。
2. 若被繼承人留有保管箱，可至「財政部稅務入口網」申請國稅局派員會同點驗，此項目通常免憑證即可線上提出申請，但需要事先與金融機構洽妥日期。
3. 至「財政部電子申報繳稅服務網」下載遺產稅電子申辦軟體，透過程式匯入申報資料，即可在 6 個月期限內完成線上申報，如需延期，亦可於線上申請「遺產稅延期申報」。
線上申報的注意事項
線上申報遺產稅，則要到「財政部電子申報繳稅服務網」選擇遺產稅，下載遺產稅申報軟體，要注意的是軟體目前只適用 Windows 作業系統。
1.進入報稅頁面選擇「線上申辦查詢被繼承人財產試算服務」
2.下載申報試算通知書，並於線上申請後 30 日起，至 90 日之內，下在稅額試算通知書確認內容
3.重新線上登錄，確定稅額試算通知書內容正確，並選取「線上登錄回復確認」，完成遺產稅申報
另外要提醒，線上申報完成後，需在申報資料上傳 10 天內檢附相關證明文件，可使用系統上傳電子檔案（必須一次上傳全部文件，每個檔案最多 5MB、全部檔案最多 30MB）， 或郵寄掛號到戶籍所在地的所屬分局、稽徵所、服務處。
遺產稅逾期申辦會怎樣？
若逾期未申報，國稅局除了會追繳本稅外，還會依據《遺產及贈與稅法》進行裁罰：
- 罰鍰： 若逾期未申報被國稅局主動發現，除了補繳稅款，還會按核定應納稅額處以 1 倍至 2 倍 的罰鍰。
- 滯納金： 若稅單發下來後逾期未繳，每超過 3 日會加徵 1% 的滯納金，最高加徵至 10%。
- 滯納利息： 超過 30 日仍未繳納稅款者，國稅局會開始依據郵政儲金 1 年期定期儲蓄存款固定利率，按日加計利息，直到繳清為止。
遺產稅去哪裡繳？
當收到國稅局核發的「遺產稅繳款書」後，可以透過以下方式繳納：
臨櫃繳納
- 金融機構： 持繳款書至各代收稅款的銀行、庫款單位繳納，郵局並不代收稅款。
- 便利商店： 若應納稅額在 NT$ 3 萬元（含）以下，可持印有條碼之繳款書至統一超商（7-11）、全家、萊爾富及 OK 繳納。
線上繳納
- 信用卡： 透過電話語音或網路繳稅服務網站授權繳納，但分期繳納案件不適用。
- 行動支付： 使用掃描繳款書上的 QR Code，透過支援的行動支付 App（如台灣 Pay、一卡通 Money 等）線上支付。
- 自動櫃員機（ATM）： 至貼有「跨行：提款＋轉帳＋繳稅」標誌的 ATM 進行轉帳繳納。
遺產稅可以延期繳納嗎？
若遺產稅額龐大，或繼承人有特殊困難無法一次繳清，依法有以下三種緩解方案：
延期繳納
若因特殊原因無法於規定之 2 個月繳納期限內繳清，可向國稅局申請延期，延長期限以 2 個月為限。
分期繳納
當應納稅額在 新臺幣 30 萬元以上，且一次繳納確有困難時，可申請分期繳納，最多可分為 18 期，且每一期之間的間隔不得超過 2 個月（總跨度最長可達 3 年），但申請分期需按規定加計利息。
實物抵繳
同樣需應納稅額在 NT$ 30 萬元以上 且一次繳納有困難時，可申請以遺產中的標的物（如土地、房屋或股票）抵繳稅款，若直接用遺產內的資產抵繳，可申請一次抵押， 若想用不屬於遺產的私有財產抵繳，則須證明遺產中確實沒有現金可供繳納。
遺產稅常見問題
2026 一般民眾遺產稅免稅額為 NT$ 1,333 萬。
遺產稅是繼承人取得死者遺留下的財產時，繼承人需要依法繳納的稅金。
贈與稅則是，將自己財產，包含動產、不動產、公債、股權、商標權等等有價值之物，「無償」贈予他人，他人同意下而要繳納的稅金。
根據政府所公告之計算公式，遺產稅的計算為「稅遺產淨額×稅率 – 累進差額 – 扣抵稅額及利息 = 應納遺產稅額」；而贈與稅則為「贈與淨額×稅率 – 累進差額 – 本年度內以前各次應納稅額及可扣抵稅額 = 本次應納贈與稅額」
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