自由業報稅懶人包》自由業、個人接案必讀報稅資訊！

近年隨著自由接案、成為自媒體的風氣興起，越來越多人成為自由接案的設計師、工程師、攝影師、部落客、自媒體創作者，不再需要跟一般上班族一樣過朝九晚五的生活，但身為自由業的你，知道自由業在  2023 報稅的時候要注意什麼嗎？袋鼠金融（原貸鼠先生）今天幫大家整理了自由業報稅的眉眉角角，例如勞務報酬單的計算方式，還有自由業報稅可以透過哪個所得稅申報管道、自由業報稅如何搭配所得稅免稅額節稅、以及自由業報稅的常見問題，另外也可以參考手機報稅，讓你今年報稅也能輕鬆解決！

自由業報稅如何進行？

跟一般月薪上班族一樣，自由業者只要有所得，就要依法依規向國家報稅，但差別在於報稅的方式，有「個人所得稅」及「營業稅」這兩種。

自由業個人所得稅

個人經營所得稅主要是針對個人從事自由業、工商業、勞務報酬等所得進行課稅，需要注意的是，如果年度綜合所得金額超過 NT$ 103 萬時，就需要依法註冊營業登記證並申報營業稅。

自由業營業稅

營業稅則是根據業務所得進行徵收，稅率依據不同行業而有所差異，如果是高所得的自由業者，成立工作室、公司，雖然要多繳納營業稅，但能省下來的稅金也可能會比個人申報來得多。

自由業報稅繳納方式

而在繳納的方式上，月薪上班族主要是以扣繳制度繳納所得稅，每月所得薪資直接將會被雇主扣除相應的稅款，再由雇主代繳給國家稅務機關，公司也會需要協助支付部分稅款。

但是自由業者的所得稅負擔通常會比月薪上班族來得多，因為自由業者必須自行繳納全額健保、勞保費用，因此，自由業者需要更細心的處理自身稅務。

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自由業哪些收入要報稅？YouTuber、蝦皮賣家要報稅嗎？

了解報稅差異後，如果你是自由業者的話，你知道有哪些項目需要申報嗎？袋鼠金融（原貸鼠先生）用 YouTuber 舉例給大家聽：

YouTuber 報稅

YouTuber 的收益來源，大多可以分為 YouTube 的廣告收益、合作業配宣傳等兩大項目。

Google 為配合美國稅務法規，如果 YouTuber 有主動申報，僅限扣繳廣告收入來源在美國（觀眾來自於美國）的 30% 稅額，但如果沒有申報，會扣繳全部的廣告收入的 24%。

回到台灣稅法，在「YouTuber 主動申報廣告收入、且觀眾來源都來自台灣」情況下，YouTube 美國總部就不會扣稅。但值得注意的是，雖然 YouTuber 廣告收入透過美國 Google 總公司給付，在申報時，還是要申報為境內所得。

主要是因為 YouTuber 是在台灣拍攝、剪輯影片、上傳影片，可以判斷提供勞務的地點在國內，所以台灣國稅局對 YouTuber 的廣告收入有課稅權，需要申報為境內所得。

那如果接到廠商業配合作，如果自己尚未成立公司、可以開發票給委託廠商的情況下，這些收入就會被列為執行業務所得（9A），需要簽署勞報單。

蝦皮賣家要報稅嗎？

現在有不少上班族會利用空閒時間斜槓經營個人賣場，如果是自己進貨，或是出售自己的二手物品放到蝦皮賣場上販售，會需要報稅嗎？

以每月銷售額為基準

1. 如果是營業收入未達到「每月銷售額在 NT$ 8 萬（起徵點）以下」，不需要納營業稅。

2. 每月銷售額 NT$ 8 萬以上、未達 NT$ 20 萬之賣家，按銷售額依稅率 1%，由國稅局按季（每年 1、4、7、10 月的月底前發單）開徵。

但批貨到蝦皮賣東西的所得雖然不屬於營業所得，賣家則需要依據相應稅法規定納稅及申報成個人所得稅。

● 每月銷售額超過 NT$ 20 萬，或依其營業性質、業別或規模經國稅局認定具使用統一發票能力者，國稅局將核定其使用統一發票，稅率為 5%，但相關進項稅額可提出扣抵，且此類營業人必須每兩個月向國稅局申報一次銷售額、自行繳納營業稅額。

自由業報稅的「勞務報酬單」是什麼？

只要是自己接案的人，對於勞報單，應該都不陌生。雖然「勞務報酬單」會有各式不同的形式，但上面需要填寫的基本資料大同小異，沒有成立公司行號的個人，提供報酬的公司（甲方）大多會讓你填寫「勞務報酬單」，或自己提供勞務報酬單，讓甲方公司報稅，而大家在收到勞報單，或者是填寫時，需要特別注意以下兩點：

1. 個人基本資訊、聯絡資訊、收款帳戶資訊不要填錯

2. 所得類別：執行業務所得（9A）、稿費（9B）、兼職所得（50）

上面三種所得類別，9A、9B、50，每個類型的額度都有一個免稅額，當你賺得錢超過一定額度後，就會開始扣稅。所以，如果是身為全職接案工作者，和負責報稅的公司（甲方）協調，勞報單上的項目如何選擇、運用很重要。

自由業所得（9A）、（9B）、執行業務所得是什麼？

所得類別比較表
所得類型	適用情形	免稅額、扣除額
執行業務所得 （9A）	執行業務所得即為非僱傭關係。 通常是指建築師、律師、代書、會計師、地政師、專業表演人等執行的收入。	✅ 無免稅額 🔺 申報時要依 9A 底下的各個不同職業別的代號，對應要扣除的費用率，國稅局可查詢費用率。
稿費 （9B）	執行業務所得即為非僱傭關係。 通常是指演講費、論文指導費、稿費、審查費、口試費、版稅、樂譜、作曲、編劇等所得。	✅ 全年免稅限額為 NT$ 180,000 ✅ 超過 NT$ 180,000 以上可以附資料核實減除，或直接減除 30% 的成本費用（非自行出版者），以餘額申報執行業務所得，並且併入綜合所得計算。 ✅ 自行出版的可減除 75% 的成本費用後，以餘額申報執行業務所得。
兼職所得 （50）	指有僱傭關係，所得可分為固定薪資、非固定薪資，像固定授課的收入或是一次性的鐘點費都可以納入薪資所得 ( 50 ) 來申報。 這類所得包括薪金、俸給、工資、津貼、獎金、紅利及各種補助費。	✅ 無免稅額 ✅ 111年的薪資所得特別扣除額每人每年為 NT$ 207,000。
其他所得 （92）	無法分類在上述類型中的其他收入、所得，都可以歸類在這個類型。	✅ 無免稅額，也無扣除額。

自由業的二代健保、代扣所得稅是什麼？

自由業也需要繳納二代健保嗎？二代健保是為了讓健保繳納的更公平，分為「一般健保費」和「補充保險費」。

一般保險費

是原本的健保費制度，以經常性薪資所得為主。目前規定的健保費率，以經常性薪資計算收費，費率為 5.17%。

二代健保補充保險費

主要是政府要求公司在發放薪資之外，如果有給付給個人其他薪資獎金、津貼或費用時，要在支付時先做「二代健保補充保費」扣繳，相關的費率可以參考下表。

二代健保＝一般保費（5.17%）＋補充保費（2.11%）
項目	投保單位	個人（保險對象）
一般薪資	投保薪資 x 5.17% x 60% x（1＋0.58）	投保薪資 x 5.17% x 30% x（1＋依附眷口數）
補充保費	（每月實支薪資總額－投保薪資總額） x 2.11%	六大類收入 x 2.11% 六類收入分別為： 高額獎金、兼差收入、執行業務所得、利息所得、股利所得、租金收入

自由業報稅順序如何選擇？

當自由業者在報稅時，需要優先考慮免稅額度該如何使用，如下：

9B 最優惠有一定的免稅額，其次 9A 則是根據不同行業可以扣除一定比率，最後薪資所得（50）則是有特別扣除額。最後，陸續扣完這些免稅額的項目後，剩下所得就是併入個人綜合所得稅來計算。

自由業報稅報價金額 ≠ 實拿金額：單筆是否超過 NT$ 20,000

如果單筆接案金額超過 NT$ 20,000 時，就可能產生報價金額 ≠ 實拿金額的狀況。

因為法規有規定，外包對象有「所得扣繳和二代健保」，所以如果報價金額單筆就超過 NT$ 20,000，會被扣的就是 1.91% 的二代健保費，以及被扣一個 10% 的所得扣繳，如果不想被扣繳，可以和雇主討論，能否將單筆的費用拆單進行。

例如：同一個月拆成兩天兩單計算，透過這個方式，甲方公司申報上手續相對簡單，接案的自由業者也不用被扣到二代健保的補充費，關於二代健保費，在後續內容中也會詳細與大家說明！

最後，當填寫完勞報單送出去時，必須注意有沒有如期拿到款項之外，隔年的申報季時，也要注意自己去年簽收的金額和申報系統上的數字是否相同，避免白白損失了金額。

以下也試算給大家看，報價新台幣 NT$ 35,000，舉例的計算方式如下：

• 計算公式：支付金額 – 代扣所得稅 10% – 健保補充保費（二代健保）2.11 % = 支領淨額
• 支付金額：通常是報價書上的專案總金額，有些人會在金額上標明「未稅」、「不含稅」等等，公司收到之後，需要請會計計算「支付金額」應該寫多少。

• 所得類別：執行業務報酬 9A，10%（起扣點 NT$ 20,001 ）

設計多使用執行業務報酬 9A，而依據不同行業與性質，有其適合的類別。

• < 20,000：NT$ 20,000 以內，不須繳交所得稅以及二代健保補充保費
• = 20,000：等於 NT$ 20,000 ，不須繳交所得稅，僅繳交二代健保補充保費
• > 20,000：高於 NT$ 20,000 ：須繳交所得稅以及二代健保補充保費

備註：有參加「職業工會者」提供相關加保證明，免繳交二代健保補充保費

• 所得稅 10%：可於隔年報稅時，視當年的狀況申請退稅。

例如：支付金額 35,000 元，因高於 NT$ 20,000 ，須扣繳 10 % 所得稅、2.11 % 二代健保補充保費，

計算方式：支付金額 NT$ 35,000 × 10% = NT$ 3,500（所得稅），NT$ 3,500 即此案款項的所得稅

• 二代健保補充保費 2.11 %

接著，還得扣繳 2.11 % 二代健保補充保費（因高於兩萬元）計算方式：

支付金額 NT$ 35,000 × 2.11% = NT$ 738.5（二代健保補充保費）

NT$ 739 即此案款項的二代健保補充保費。

總結來說，扣繳的金額，%數不同會有兩個情境，分別是：

• 兼職所得高於  NT$ 84,501 元需扣繳 5%
• 單筆費用高於  NT$ 20,000，需扣繳 10%

自由業報稅該如何節稅？

發薪資給你的廠商雇主會讓你填寫勞務報酬單，收到款項時，這個單據上面就會載明你的報酬金額、屬於哪類別，因此大家可以根據這報酬單去申報自己年度營運成本費用。

1. 分辨酬勞產業別

如果非有正職工作、收入都是以非固定薪資的方式發放，公司會把要發放的費用歸類為薪資所得（50）並進行申報，但因為此項目的免稅額一年只有 NT$ 20 萬，如果超出這個金額，可能需要納入個人綜合所得稅的申報範圍內。

所以需要清楚自己的工作類型，更方便評估是否適用免稅的優惠範圍，以專欄文字創作者來說，撰稿的稿費就屬於執業所得 9B 的範圍中，選用 9B 來扣除免稅額 NT$ 18 萬進行扣除，比較節稅。

2. 屬於 9A 但費用相對規定的費用率更高，可以提供單據憑證

例如：你的職業別的費用率是 20%，收入 NT$ 100 萬，可以自動把其中 NT$ 20 萬當成成本，無須任何證明，剩下 NT$ 80 萬是應稅收入。手邊有足夠的單據能證明是成本費用，例如：有 NT$ 30 萬的單據可以證明是產生的費用，那報稅時也可以選擇自行提供單據來申報，

如果職業別的費率是 20 %，假設收入 NT$ 100 萬，其中 NT$ 20 萬可視為成本費用，不需要提供任何證明文件。剩下 NT$ 80 萬是應稅收入。如果你手邊有足夠的單據可以證明是成本費用，那在報稅時也可以選擇自行提供單據來申報。

3. 選擇成立公司、工作室

對於個人綜合所得稅級距高的人來說，當收入高到一定程度、產生的成本越多，可以考慮成立公司或工作室。雖然成立公司或是工作室，會需要繳納營業稅，但收入就會併入公司所得進行計算，而成本費用可以用來抵免稅務，稅務方面的成本也會有所改變，原本個人綜合所得稅會變成公司扣除成本後先繳納營業稅和營所稅，公司盈餘的部分再回到個人併入綜所稅，雖然開立公司會有其他的支出，但可以權衡這些支出和稅務支出的比較後再評估。

自由業報稅常見問題