by 近年隨著自由接案、成為自媒體的風氣興起，越來越多人成為自由接案的設計師、工程師、攝影師、部落客、自媒體創作者，不像一般上班族著朝九晚五的生活，得到更多彈性、自主安排自己的工作行程，成為自己的老闆！但如果是 SOHO 族，你知道自由業怎麼報稅嗎？有什麼要特別注意的眉眉角角？如何避免自己多被課稅？貸鼠先生將帶你一起搞懂，如果身為自由業怎麼報稅呢？了解勞務報酬單以及每個項目的計算方式？執行業務所得 9A、9B 差異？ 如果有興趣的話，就跟著我們一起看下去吧！不只對自由業報稅有興趣的朋友，也關注 2023 報稅、報稅時間及所得稅申報方式的朋友，也可以參考相關文章唷！
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目錄
自由業最常接觸到的「勞務報酬單」是什麼？
在正式聊自由業如何報稅之前，先來跟大家說說「勞務報酬單」（又簡稱勞報單），只要是自己接案的人，對於這個勞報單，應該都不陌生，雖然「勞務報酬單」會有各式不同的形式，但上面需要填寫的基本資料大同小異，沒有成立公司行號的個人，提供報酬的公司（甲方）大多會讓你填寫「勞務報酬單」，或自己提供勞務報酬單，讓甲方公司報稅，而勞報單又需要必備什麼資訊、有幾點需要特別注意呢？
- 個人基本資訊、聯絡資訊、收款帳戶資訊不要填錯
- 所得類別：執行業務所得（9A）、稿費 ( 9B )、兼職所得 ( 50 )
如果平常只是偶爾接案，並不是主要收入來源，就不需要太擔心，但差異比較大的是全職接案的工作者們，常用的就是上面的三種，每個類型的額度都有一個免稅額，當你賺得錢超過那個額度，就會開始扣稅。所以，如果是身為全職接案工作者，和負責報稅的公司（甲方）協調，勞報單上的項目如何選擇、運用很重要。通常都會先從 9B 開始列，原因是免稅額度有 NT$ 180,000。
自由業務所得（9A）、（9B）又是什麼？
從勞報單中可以看出，執行業務所得中又分為 9A、9B 兩種不同的項目，所以很多自由業者，會搞不清楚自己的所得是屬於薪資所得（50）、執行業務所得 9A 還是 9B，以下詳細說明：
- 執行業務所得（9A、9B）與薪資所得（50）的定義＆免稅額度
薪資所得一般是指有僱傭關係，所得可分為固定薪資、非固定薪資，例如：薪金、俸給、工資、津貼、獎金、紅利及各種補助費。
- 9A 主要看職業別的專業收入決定， 9B 是看工作內容決定。
舉例來說，如果你是一名律師，律師的專業執行業務所得會歸在 9A，但如果律師受邀演講、寫作出書、邀稿，這類型的收入則會算在 9B。9A 收入是根據執業種類，有不同的費用比率，可將收入一部分比率認列為費用。9B 則是有 NT$ 180,000 的免稅額。
具體屬於哪一種，一般多由雇主在申報成本費用（勞務報酬單）時，依據甲方公司在上面填寫的項目決定。如果收入屬於 9B 時，最好先確認對方也是用 9B 幫你申報。
| 執行業務所得（9A、9B）與薪資所得（50）的定義&免稅額度： | |
|---|---|
| 項目 | 說明 |
| 薪資所得（50） | 薪資所得一般是指有僱傭關係，所得可分為固定薪資、非固定薪資，像固定授課的收入或是一次性的鐘點費都可以納入薪資所得 ( 50 ) 來申報。這類所得包括薪金、俸給、工資、津貼、獎金、紅利及各種補助費。 108年的薪資所得特別扣除額每人每年為 NT$ 200,000。 |
| 執行業務所得（9A） | 執行業務所得即為非僱傭關係，通常是指建築師、律師、代書、會計師、地政師、專業表演人等執行的收入。 申報時要再依 9A 底下的各個不同職業別的代號，對應要扣除的費用率，國稅局可查詢費用率。 |
| 執行業務所得（9B） | 執行業務所得即為非僱傭關係，通常是指演講費、論文指導費、稿費、審查費、口試費、版稅、樂譜、作曲、編劇等所得。 全年免稅限額為 NT$ 180,000，超過 NT$ 180,000 以上可以附資料核實減除，或直接減除 30% 的成本費用(非自行出版者)，以餘額申報執行業務所得，並且併入綜合所得計算。自行出版的部分則是減除 75% 的成本費用後，以餘額申報執行業務所得。 |
自由業報稅如何選擇申報的順序、如何節稅？
關鍵在於：如何運用免稅額度，考慮優先順序如下：
9B 最優惠有一定的免稅額，其次 9A 則是根據不同行業可以扣除一定比率，最後薪資所得（50）則是有特別扣除額。最後，陸續扣完這些免稅額的項目後，剩下所得就是併入個人綜合所得稅來計算。
自由業報稅報價金額 ≠ 實拿金額：單筆是否超過 NT$ 20,000
如果單筆接案金額超過 NT$ 20,000 時，就可能報價金額 ≠ 實拿金額，因為法規有規定外包對象有「所得扣繳和二代健保」，所以如果報價金額單筆就超過 NT$ 20,000，會被扣的就是 1.91% 的二代健保費，以及被扣一個 10% 的所得扣繳，如果不想被扣繳，可以和雇主討論，能否將單筆的費用拆單進行，例如：同一個月拆成兩天兩單計算，透過這個方式，甲方公司申報上手續相對簡單，接案的自由業者也不用被扣到二代健保的補充費，關於二代健保費，在後續內容中也會詳細與大家說明！
最後，當填寫完勞報單送出去時，必須注意有沒有如期拿到款項之外，隔年的申報季時，也要注意自己去年簽收的金額和申報系統上的數字是否相同，避免白白損失了金額。
以下也試算給大家看，報價新台幣 NT$ 35,000，舉例的計算方式如下：
- 計算公式：支付金額 – 代扣所得稅 10% – 健保補充保費（二代健保）2.11 % = 支領淨額
- 支付金額：通常是報價書上的專案總金額，有些人會在金額上標明「未稅」、「不含稅」等等，公司收到之後，需要請會計計算「支付金額」應該寫多少。
- 所得類別：執行業務報酬 9A，10%（起扣點 NT$ 20,001 ）
設計多使用執行業務報酬 9A，而依據不同行業與性質，有其適合的類別。
- < 20,000：NT$ 20,000 以內，不須繳交所得稅以及二代健保補充保費
- = 20,000：等於 NT$ 20,000 ，不須繳交所得稅，僅繳交二代健保補充保費
- > 20,000：高於 NT$ 20,000 ：須繳交所得稅以及二代健保補充保費
備註：有參加「職業工會者」提供相關加保證明，免繳交二代健保補充保費
- 所得稅 10%：可於隔年報稅時，視當年的狀況申請退稅。
例如：支付金額 NT$ 35,000，因高於 NT$ 20,000 ，須扣繳 10 % 所得稅、2.11 % 二代健保補充保費，
計算方式：支付金額 NT$ 35,000 × 10% = NT$ 3,500（所得稅），NT$ 3,500 即此案款項的所得稅
- 二代健保補充保費 2.11 %
接著，還得扣繳 2.11 % 二代健保補充保費（因高於兩萬元）計算方式：
支付金額 NT$ 35,000 × 2.11% = NT$ 738.5（二代健保補充保費）
NT$ 739 即此案款項的二代健保補充保費。
自由業報稅中什麼是二代健保補充保費？
二代健保會針對經常性薪資以外的 6 項所得，另外收取健保補充保費。
補充保費是只要你有高額獎金、執行業務收入、兼職所得、股利所得、利息所得、租金收入等，就會被另外收取 2.11% 的健保補充保費。
提醒：二代健保補充費是按「一次」、「一筆」來算，如果單筆超過兩萬元，就要繳 2.11% 的二代健保補充費。
| 二代健保補充保費扣繳規則 | |
|---|---|
| 扣繳稅率 | 2.11% |
| 金額規定 | （單筆）NT$ 200,000 以上～NT$ 10,000,000，需扣繳 2 代健保補充保費 |
| 課徵資格 | 底下 6 種收入要扣繳二代健保補充保費： 全年累計超過當月投保金額 4 倍部分的獎金 兼職薪資 所得執行業務收入 股利所得 利息所得 租金收入 |
支領淨額
最後我們得出支領淨額，也就是實拿的金額！
| 領款金額 | |
|---|---|
| 支付金額 | NT$ 35,000 |
| 所得類別 | 執行業務所得 ( 9A )，10% 起扣點（NT$ 20,001） |
| – 待扣所得稅 10% | NT$ 3,500 |
| – 健保補充保費 2.11% | NT$ 739（單次給付達 NT$ 20,000） |
| = 支領淨額 | NT$ 30,761 |
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自由業報稅該如何節稅？
發薪資給你的廠商雇主會讓你填寫勞務報酬單，收到款項時，這個單據上面就會載明你的報酬金額、屬於哪類別，也可以根據這報酬單去申報自己年度營運成本費用。
- 釐清楚自己的職業別，善用 9B 扣除額或費用率標準來申報
若是沒有正職工作領非固定薪資的話，很多公司為了方便會將支付給你的費用，
申報為薪資所得 ( 50 )，但這個項目的免稅額一年只有 NT$ 200,000，而且多的收入可能會併入個人綜合所得稅。
所以需要清楚自己的工作類型，是否在可以免稅上較優惠的範圍內。
例如：你清楚自己的職業別是文字工作者的話，稿費就屬於執業所得 9B 的範圍中，反而使用 9B 來扣除免稅額 NT$ 180,000，會比較節稅。
另外，申報執業所得稅 9A、9B 時，超過 NT$ 20,000 ( 含 ) 會被扣二代健保補充保費，在記帳士公會網站上就有看到一個方法是，拆成單次支付金額較小，
若單筆支付金額小於 NT$ 20,000 就可免扣繳稅額（10%）、二代健保補充保費（2.11%），
例如：所得是 NT$ 36,000，拆成 2 筆給付就沒有二代健保補充保費。
- 屬於 9A 但費用相對規定的費用率更高，可以提供單據憑證
例如：你的職業別的費用率是 20%，收入 NT$ 1,000,000，可以自動把其中 NT$ 200,000 當成成本，無須任何證明，剩下 NT$ 800,000 是應稅收入。手邊有足夠的單據能證明是成本費用，例如：有 NT$ 300,000 的單據可以證明是產生的費用，那報稅時也可以選擇自行提供單據來申報（較麻煩的作法，但對於成本高的人還是值得）。
- 成立公司、工作室
對於個人綜合所得稅級距高的人來說，當金額大到一定程度時，或是你已經開始有更多成本產生時，可以考慮成立公司、工作室，一方面這些收入都併入公司所得做計算，產生的成本費用則是可以用來抵免稅務，稅務也會從原本是個人綜合所得稅，變成公司扣除成本後先繳營業稅和營所稅，公司盈餘有股利部分回到個人再併入綜所稅。
過往經驗中如果你個人綜合所得稅被課到 20% 以上就可以評估了，但同樣的成立公司會有一些額外費用產生，可以衡量這些支出與稅務支出做比較再決定。
