近年隨著自由接案、成為自媒體的風氣興起,越來越多人成為自由接案的設計師、工程師、攝影師、部落客、自媒體創作者,不像一般上班族著朝九晚五的生活,得到更多彈性、自主安排自己的工作行程,成為自己的老闆!但如果是 SOHO 族,你知道自由業怎麼報稅嗎?有什麼要特別注意的眉眉角角?如何避免自己多被課稅?貸鼠先生將帶你一起搞懂,如果身為自由業怎麼報稅呢?了解勞務報酬單以及每個項目的計算方式?執行業務所得 9A、9B 差異? 如果有興趣的話,就跟著我們一起看下去吧!不只對自由業報稅有興趣的朋友,也關注 2023 報稅、報稅時間及所得稅申報方式的朋友,也可以參考相關文章唷!
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自由業最常接觸到的「勞務報酬單」是什麼?
在正式聊自由業如何報稅之前,先來跟大家說說「勞務報酬單」(又簡稱勞報單),只要是自己接案的人,對於這個勞報單,應該都不陌生,雖然「勞務報酬單」會有各式不同的形式,但上面需要填寫的基本資料大同小異,沒有成立公司行號的個人,提供報酬的公司(甲方)大多會讓你填寫「勞務報酬單」,或自己提供勞務報酬單,讓甲方公司報稅,而勞報單又需要必備什麼資訊、有幾點需要特別注意呢?
- 個人基本資訊、聯絡資訊、收款帳戶資訊不要填錯
- 所得類別:執行業務所得(9A)、稿費 ( 9B )、兼職所得 ( 50 )
如果平常只是偶爾接案,並不是主要收入來源,就不需要太擔心,但差異比較大的是全職接案的工作者們,常用的就是上面的三種,每個類型的額度都有一個免稅額,當你賺得錢超過那個額度,就會開始扣稅。所以,如果是身為全職接案工作者,和負責報稅的公司(甲方)協調,勞報單上的項目如何選擇、運用很重要。通常都會先從 9B 開始列,原因是免稅額度有 NT$ 180,000。
自由業務所得(9A)、(9B)又是什麼?
從勞報單中可以看出,執行業務所得中又分為 9A、9B 兩種不同的項目,所以很多自由業者,會搞不清楚自己的所得是屬於薪資所得(50)、執行業務所得 9A 還是 9B,以下詳細說明:
- 執行業務所得(9A、9B)與薪資所得(50)的定義&免稅額度
薪資所得一般是指有僱傭關係,所得可分為固定薪資、非固定薪資,例如:薪金、俸給、工資、津貼、獎金、紅利及各種補助費。
- 9A 主要看職業別的專業收入決定, 9B 是看工作內容決定。
舉例來說,如果你是一名律師,律師的專業執行業務所得會歸在 9A,但如果律師受邀演講、寫作出書、邀稿,這類型的收入則會算在 9B。9A 收入是根據執業種類,有不同的費用比率,可將收入一部分比率認列為費用。9B 則是有 NT$ 180,000 的免稅額。
具體屬於哪一種,一般多由雇主在申報成本費用(勞務報酬單)時,依據甲方公司在上面填寫的項目決定。如果收入屬於 9B 時,最好先確認對方也是用 9B 幫你申報。
執行業務所得(9A、9B)與薪資所得(50)的定義&免稅額度: | |
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項目 | 說明 |
薪資所得(50) | 薪資所得一般是指有僱傭關係,所得可分為固定薪資、非固定薪資,像固定授課的收入或是一次性的鐘點費都可以納入薪資所得 ( 50 ) 來申報。這類所得包括薪金、俸給、工資、津貼、獎金、紅利及各種補助費。 108年的薪資所得特別扣除額每人每年為 NT$ 200,000。 |
執行業務所得(9A) | 執行業務所得即為非僱傭關係,通常是指建築師、律師、代書、會計師、地政師、專業表演人等執行的收入。 申報時要再依 9A 底下的各個不同職業別的代號,對應要扣除的費用率,國稅局可查詢費用率。 |
執行業務所得(9B) | 執行業務所得即為非僱傭關係,通常是指演講費、論文指導費、稿費、審查費、口試費、版稅、樂譜、作曲、編劇等所得。 全年免稅限額為 NT$ 180,000,超過 NT$ 180,000 以上可以附資料核實減除,或直接減除 30% 的成本費用(非自行出版者),以餘額申報執行業務所得,並且併入綜合所得計算。自行出版的部分則是減除 75% 的成本費用後,以餘額申報執行業務所得。 |
自由業報稅如何選擇申報的順序、如何節稅?
關鍵在於:如何運用免稅額度,考慮優先順序如下:
9B 最優惠有一定的免稅額,其次 9A 則是根據不同行業可以扣除一定比率,最後薪資所得(50)則是有特別扣除額。最後,陸續扣完這些免稅額的項目後,剩下所得就是併入個人綜合所得稅來計算。
自由業報稅報價金額 ≠ 實拿金額:單筆是否超過 NT$ 20,000
如果單筆接案金額超過 NT$ 20,000 時,就可能報價金額 ≠ 實拿金額,因為法規有規定外包對象有「所得扣繳和二代健保」,所以如果報價金額單筆就超過 NT$ 20,000,會被扣的就是 1.91% 的二代健保費,以及被扣一個 10% 的所得扣繳,如果不想被扣繳,可以和雇主討論,能否將單筆的費用拆單進行,例如:同一個月拆成兩天兩單計算,透過這個方式,甲方公司申報上手續相對簡單,接案的自由業者也不用被扣到二代健保的補充費,關於二代健保費,在後續內容中也會詳細與大家說明!
最後,當填寫完勞報單送出去時,必須注意有沒有如期拿到款項之外,隔年的申報季時,也要注意自己去年簽收的金額和申報系統上的數字是否相同,避免白白損失了金額。
以下也試算給大家看,報價新台幣 NT$ 35,000,舉例的計算方式如下:
- 計算公式:支付金額 – 代扣所得稅 10% – 健保補充保費(二代健保)2.11 % = 支領淨額
- 支付金額:通常是報價書上的專案總金額,有些人會在金額上標明「未稅」、「不含稅」等等,公司收到之後,需要請會計計算「支付金額」應該寫多少。
- 所得類別:執行業務報酬 9A,10%(起扣點 NT$ 20,001 )
設計多使用執行業務報酬 9A,而依據不同行業與性質,有其適合的類別。
- < 20,000:NT$ 20,000 以內,不須繳交所得稅以及二代健保補充保費
- = 20,000:等於 NT$ 20,000 ,不須繳交所得稅,僅繳交二代健保補充保費
- > 20,000:高於 NT$ 20,000 :須繳交所得稅以及二代健保補充保費
備註:有參加「職業工會者」提供相關加保證明,免繳交二代健保補充保費
- 所得稅 10%:可於隔年報稅時,視當年的狀況申請退稅。
例如:支付金額 NT$ 35,000,因高於 NT$ 20,000 ,須扣繳 10 % 所得稅、2.11 % 二代健保補充保費,
計算方式:支付金額 NT$ 35,000 × 10% = NT$ 3,500(所得稅),NT$ 3,500 即此案款項的所得稅
- 二代健保補充保費 2.11 %
接著,還得扣繳 2.11 % 二代健保補充保費(因高於兩萬元)計算方式:
支付金額 NT$ 35,000 × 2.11% = NT$ 738.5(二代健保補充保費)
NT$ 739 即此案款項的二代健保補充保費。
自由業報稅中什麼是二代健保補充保費?
二代健保會針對經常性薪資以外的 6 項所得,另外收取健保補充保費。
補充保費是只要你有高額獎金、執行業務收入、兼職所得、股利所得、利息所得、租金收入等,就會被另外收取 2.11% 的健保補充保費。
提醒:二代健保補充費是按「一次」、「一筆」來算,如果單筆超過兩萬元,就要繳 2.11% 的二代健保補充費。
二代健保補充保費扣繳規則 | |
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扣繳稅率 | 2.11% |
金額規定 | (單筆)NT$ 200,000 以上~NT$ 10,000,000,需扣繳 2 代健保補充保費 |
課徵資格 | 底下 6 種收入要扣繳二代健保補充保費: 全年累計超過當月投保金額 4 倍部分的獎金 兼職薪資 所得執行業務收入 股利所得 利息所得 租金收入 |
支領淨額
最後我們得出支領淨額,也就是實拿的金額!
領款金額 | |
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支付金額 | NT$ 35,000 |
所得類別 | 執行業務所得 ( 9A ),10% 起扣點(NT$ 20,001) |
– 待扣所得稅 10% | NT$ 3,500 |
– 健保補充保費 2.11% | NT$ 739(單次給付達 NT$ 20,000) |
= 支領淨額 | NT$ 30,761 |
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自由業報稅該如何節稅?
發薪資給你的廠商雇主會讓你填寫勞務報酬單,收到款項時,這個單據上面就會載明你的報酬金額、屬於哪類別,也可以根據這報酬單去申報自己年度營運成本費用。
- 釐清楚自己的職業別,善用 9B 扣除額或費用率標準來申報
若是沒有正職工作領非固定薪資的話,很多公司為了方便會將支付給你的費用,
申報為薪資所得 ( 50 ),但這個項目的免稅額一年只有 NT$ 200,000,而且多的收入可能會併入個人綜合所得稅。
所以需要清楚自己的工作類型,是否在可以免稅上較優惠的範圍內。
例如:你清楚自己的職業別是文字工作者的話,稿費就屬於執業所得 9B 的範圍中,反而使用 9B 來扣除免稅額 NT$ 180,000,會比較節稅。
另外,申報執業所得稅 9A、9B 時,超過 NT$ 20,000 ( 含 ) 會被扣二代健保補充保費,在記帳士公會網站上就有看到一個方法是,拆成單次支付金額較小,
若單筆支付金額小於 NT$ 20,000 就可免扣繳稅額(10%)、二代健保補充保費(2.11%),
例如:所得是 NT$ 36,000,拆成 2 筆給付就沒有二代健保補充保費。
- 屬於 9A 但費用相對規定的費用率更高,可以提供單據憑證
例如:你的職業別的費用率是 20%,收入 NT$ 1,000,000,可以自動把其中 NT$ 200,000 當成成本,無須任何證明,剩下 NT$ 800,000 是應稅收入。手邊有足夠的單據能證明是成本費用,例如:有 NT$ 300,000 的單據可以證明是產生的費用,那報稅時也可以選擇自行提供單據來申報(較麻煩的作法,但對於成本高的人還是值得)。
- 成立公司、工作室
對於個人綜合所得稅級距高的人來說,當金額大到一定程度時,或是你已經開始有更多成本產生時,可以考慮成立公司、工作室,一方面這些收入都併入公司所得做計算,產生的成本費用則是可以用來抵免稅務,稅務也會從原本是個人綜合所得稅,變成公司扣除成本後先繳營業稅和營所稅,公司盈餘有股利部分回到個人再併入綜所稅。
過往經驗中如果你個人綜合所得稅被課到 20% 以上就可以評估了,但同樣的成立公司會有一些額外費用產生,可以衡量這些支出與稅務支出做比較再決定。