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自由業報稅懶人包》自由業、個人接案必讀相關報稅資訊!

袋鼠金融導讀|近年隨著自由接案、成為自媒體的風氣興起,越來越多人成為自由接案的設計師、工程師、攝影師、部落客、自媒體創作者,不再需要跟一般上班族一樣過朝九晚五的生活,但身為自由業的你,知道自由業在 2024 報稅的時候要注意什麼嗎?袋鼠金融今天幫大家整理了自由業報稅的眉眉角角,例如勞務報酬單的計算方式,還有自由業報稅可以透過哪個所得稅申報管道、自由業報稅如何搭配所得稅免稅額節稅、以及自由業報稅的常見問題,另外也可以參考手機報稅,讓你今年報稅也能輕鬆解決!

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自由業報稅如何進行?

跟一般月薪上班族一樣,自由業者只要有所得,就要依法依規向國家報稅,但差別在於報稅的方式,如果你沒有成立工作室或公司,就依照一般申報個人所得稅即可,如果有成立公司的話,就要依法申報營業稅。若你是申報一般個人所得稅,要注意的是所得類別,因為不同的所得類別,關乎二代健保、代扣預繳及免稅額度,要了解所得類別,就要從「勞務報酬單」開始。

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自由業報稅的「勞務報酬單」是什麼?

只要是自己接案的人,對於勞報單,應該都不陌生。雖然「勞務報酬單」會有各式不同的形式,但上面需要填寫的基本資料大同小異,沒有成立公司行號的個人,提供報酬的公司(甲方)大多會讓你填寫「勞務報酬單」,或自己提供勞務報酬單,讓甲方公司報稅,而大家在收到勞報單,或者是填寫時,需要特別注意以下兩點:

1. 個人基本資訊、聯絡資訊、收款帳戶資訊不要填錯

2. 所得類別:執行業務所得(9A)、稿費(9B)、兼職所得(50)

上面三種所得類別,9A、9B、50,每個類型的額度都有一個免稅額,當你賺得錢超過一定額度後,就會開始扣稅。所以,如果是身為全職接案工作者,和負責報稅的公司(甲方)協調,勞報單上的項目如何選擇、運用很重要。

自由業所得(9A)、(9B)、執行業務所得是什麼?

所得類別比較表
所得類型 適用情形 免稅額、扣除額
執行業務所得
(9A)
執行業務所得即為非僱傭關係。
通常是指建築師、律師、代書、會計師、地政師、專業表演人等執行的收入。
✅ 無免稅額

🔺 申報時要依 9A 底下的各個不同職業別的代號,對應要扣除的費用率,國稅局可查詢費用率。
稿費
(9B)
執行業務所得即為非僱傭關係。
通常是指演講費、論文指導費、稿費、審查費、口試費、版稅、樂譜、作曲、編劇等所得。
✅ 全年免稅限額為 NT$ 180,000

✅ 超過 NT$ 180,000 以上可以附資料核實減除,或直接減除 30% 的成本費用(非自行出版者),以餘額申報執行業務所得,並且併入綜合所得計算。

✅ 自行出版的可減除 75% 的成本費用後,以餘額申報執行業務所得。
兼職所得
(50)
指有僱傭關係,所得可分為固定薪資、非固定薪資,像固定授課的收入或是一次性的鐘點費都可以納入薪資所得 ( 50 ) 來申報。
這類所得包括薪金、俸給、工資、津貼、獎金、紅利及各種補助費。
✅ 無免稅額

✅ 112 年的薪資所得特別扣除額每人每年為 NT$ 207,000。
其他所得
(92)
無法分類在上述類型中的其他收入、所得,都可以歸類在這個類型。 ✅ 無免稅額,也無扣除額。
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自由業的二代健保、代扣稅額是什麼?

自由業也需要繳納二代健保嗎?二代健保是為了讓健保繳納的更公平,分為「一般健保費」和「補充保險費」。

一般保險費

是原本的健保費制度,以經常性薪資所得為主。目前規定的健保費率,以經常性薪資計算收費,費率為 5.17%。

二代健保補充保險費

主要是政府要求公司在發放薪資之外,如果有給付給個人其他薪資獎金、津貼或費用時,要在支付時先做「二代健保補充保費」扣繳,相關的費率可以參考下表。

二代健保=一般保費(5.17%)+補充保費(2.11%)
項目 投保單位 個人(保險對象)
一般薪資 投保薪資 x 5.17% x 60% x(1+0.58) 投保薪資 x 5.17% x 30% x(1+依附眷口數)
補充保費 (每月實支薪資總額-投保薪資總額) x 2.11% 六大類收入 x 2.11%

六類收入分別為:
高額獎金、兼差收入、執行業務所得、利息所得、股利所得、租金收入

代扣稅額

代扣稅額等於是預繳所得稅,假設你的預繳金額大於應繳金額,就可以申請退稅。

・・・

自由業報稅順序?

當自由業者在報稅時,需要優先考慮免稅額度該如何使用,建議可從免稅額最高的開始。9B 最優惠有一定的免稅額,其次 9A 則是根據不同行業可以扣除一定比率,最後薪資所得(50)則是有特別扣除額。最後,陸續扣完這些免稅額的項目後,剩下所得就是併入個人綜合所得稅來計算。

自由業報稅報價金額 ≠ 實拿金額:單筆是否超過 NT$ 20,000

如果單筆接案金額超過 NT$ 20,000 時,就可能產生報價金額 ≠ 實拿金額的狀況。因為法規有規定,外包對象有「代扣稅額和二代健保」,根據所得類別的不同,被扣除的二代健保及代扣稅額也不同:

  • 兼職所得 50:金額超過 NT$ 27,470 需 2.11% 的二代健保費,金額達到 NT$ 88,501 須代扣 5% 稅額
  • 9A 及 9B:金額高於 NT$ 20,010 需代扣稅額 10%、二代健保 2.11%

如果不想被扣稅,可在報價單註明是未稅、不含稅,或和雇主討論拆單付款,例如:同一個月拆成兩單計算,透過這個方式,甲方公司申報上手續相對簡單,接案的自由業者也不用被扣到二代健保的補充費,另要提醒,有投保「職業工會」者提供相關加保證明,免繳交二代健保補充保費

最後,當填寫完勞報單送出去時,必須注意有沒有如期拿到款項之外,隔年的申報季時,也要注意自己去年簽收的金額和申報系統上的數字是否相同,避免白白損失了金額。假設報價為 NT$ 35,000,舉例的計算方式如下:

支付金額 35,000 元,因高於 NT$ 20,000 ,須扣繳 10 % 所得稅、2.11 % 二代健保補充保費。代扣稅額為 NT$ 35,000 × 10% = NT$ 3,500;二代健保為 NT$ 35,000 × 2.11% = NT$ 738.5,所以實際拿到的金額為 NT$ 35,000 – NT$ 3,500 -NT$ 739 = NT$ 30,761

自由業報稅該如何節稅?

發薪資給你的廠商雇主會讓你填寫勞務報酬單,收到款項時,這個單據上面就會載明你的報酬金額、屬於哪類別,因此大家可以根據這報酬單去申報自己年度營運成本費用。

1. 分辨所得類別

非有正職工作、收入都是以非固定薪資的方式發放,公司會把要發放的費用歸類為薪資所得(50)並進行申報,此項目適用所得稅的薪資特別扣除額,如果超出薪資特別扣除額之金額,需納入綜所稅的申報範圍內,請注意,薪資特別扣除額每年額度可能都會調整,如 2024 年從 NT$ 20.7 萬提高至 NT$ 21.8 萬。

所以需要清楚自己的工作類型,更方便評估是否適用免稅的優惠範圍,以專欄文字創作者來說,撰稿的稿費就屬於執業所得 9B 的範圍中,選用 9B 來扣除免稅額 NT$ 18 萬進行扣除,比較節稅。

2. 屬於 9A 但費用相對規定的費用率更高,可以提供單據憑證

例如:你的職業別的費用率是 20%,收入 NT$ 100 萬,可以自動把其中 NT$ 20 萬當成成本,無須任何證明,剩下 NT$ 80 萬是應稅收入。手邊有足夠的單據能證明是成本費用,例如:有 NT$ 30 萬的單據可以證明是產生的費用,那報稅時也可以選擇自行提供單據來申報,

如果職業別的費率是 20 %,假設收入 NT$ 100 萬,其中 NT$ 20 萬可視為成本費用,不需要提供任何證明文件。剩下 NT$ 80 萬是應稅收入。如果你手邊有足夠的單據可以證明是成本費用,那在報稅時也可以選擇自行提供單據來申報。

3. 選擇成立公司、工作室

對於個人綜合所得稅級距高的人來說,當收入高到一定程度、產生的成本越多,可以考慮成立公司或工作室。雖然成立公司或是工作室,會需要繳納營業稅,但收入就會併入公司所得進行計算,而成本費用可以用來抵免稅務,稅務方面的成本也會有所改變,原本個人綜合所得稅會變成公司扣除成本後先繳納營業稅和營所稅,公司盈餘的部分再回到個人併入綜所稅,雖然開立公司會有其他的支出,但可以權衡這些支出和稅務支出的比較後再評估。

自由業報稅常見問題

Q1. 自由業或接案要繳稅嗎?

要,自由業者需要申報所得稅,但會依照不同薪資的所得類別,每個類型的額度都有一個免稅額,當你賺得錢超過那個額度,就會開始需要繳稅。

Q2. 自由業二代健保是什麼?

收入類別為 9A/9B 單筆收入費用超過 NT$ 20,010 、薪資所得 50 超過 NT$ 27,470 就要扣繳二代健保費補充保費。如有投保職業工會則可免扣。

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Mr. Roo

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