海外所得稅 5 大須知！海外所得稅申報.試算教學

海外所得稅為最低稅負制度，最低稅負制度用意是避免高所得者，鑽漏洞避稅，因此，大部分有繳稅的人、沒有租稅減免，都不會用到最低稅負制。2022 報稅重點懶人包：海外所得稅與綜合所得稅不同，不能把海外收入併入全年收入中計算，參考課稅與稅率級距表，綜合所得稅是國內的所有收入，減去免稅額、扣除額，乘以稅率級距在扣除累進差額，得到的所得稅；海外所得稅則是境外收入，需滿足條件後在每年五月綜所稅時申報。想知道海外所得稅如何計算？如何報稅？搭配所得稅信用卡推薦又能省下多少錢呢？貸鼠先生在本篇詳細解答。

海外所得稅誰需要申報？

1. 在台灣境內有住所，且經常居住於境內。
2. 在台灣沒有住所，但在課稅年度居留滿 183 天。

海外所得稅包含哪些收入？

投資美股要申報海外所得嗎？

除台灣當地及中國大陸地區所得外，其餘都算海外所得的課徵範圍，所得的定義是「實現」，等與有賣出、有實際獲利，不是帳面上記載的所得，並扣除成本與相關費用（電匯收據等等）都算是海外所得，例如：賣美股的價差、美股股息，複委託投資國外的獲利、境外型基金、海外房地產、古董字畫。

海外所得稅何時申報？

若達到海外所得申報門檻，則要在每年五月與綜合所得稅一起報，跟所得稅的報稅方式一樣，到財政部的電子申報服務網，點選「綜合所得稅申報」，驗證身份後進入申報軟體，在第四步驟有一個「填寫基本稅額」，在此填寫海外所得資料即可。記得要如實填寫，若少報、漏報將有罰則，最重可罰應納稅額的三倍。

海外所得稅多少錢要申報？

有許多人說，海外所得收入只要低於 670 萬元，就可以不用繳稅，這個說法一半對、一半錯，因為海外所得申報跟繳稅標準，不是單看海外收入，因此，海外所得低於 670 萬，可能還是要繳稅，海外所得稅的計算較為複雜，我們先釐清幾個名詞：

1.海外所得：即境外的收入

2.基本所得額：基本所得額總，為以下項目加總起來的金額

(1)綜合所得淨額
(2)未上市櫃股票及私募基金受益憑證交易所得
(3)非現金捐贈金額
(4)受益人與要保人不同的保險
(5)海外所得

3.基本稅額：（基本所得額 – 670 萬）x 20% 得到的數字，就是基本稅額

4.一般所得稅額：即綜合所得稅實際要繳納的稅金。

5.海外抵扣金額：在海外投資時，以被預扣、預繳的金額，注意可扣抵是有限額的。

限額計算方式為：（基本稅額-綜合所得稅應納稅額）x 海外所得 / （基本所得額-綜合淨所得）

釐清了上面的名詞之後，接下來看海外所得申報的條件，須同時符合以下四項，才要申報或繳稅：

1. 海外所得大於或等於 100 萬元，須計入基本所得稅額，並申報。注意：要申報不等於要繳稅。
2. 基本所得額相加後，大於 670 萬元，需計算基本稅額
3. 基本稅額若大於一般所得稅額，則要看是否有繳納抵扣金額
4. 若（基本稅額 － 一般所得額）大於海外抵扣金額，則三者相扣除之餘額，為實際應納稅額。

根據上面的條件來看，只要海外所得低於 100 萬元，就不用申報、不用繳稅；大於 100 萬元要申報，是否繳稅，則要看基本所得額是否大於 670 萬元、是否有抵扣金額，才會知道要不要繳稅。

海外所得稅試算案例

要提醒納稅義務人，海外所得的申報是以戶為申報單位，而非個人，所以包括配偶的、受扶養親屬的海外所得，都要計入。下面提供試算例子，讓你更清楚如何海外所得的計算，或可到這個試算網站進行試算。

案例一：海外所得 250 萬元、綜合所得淨額 500 萬元、基本所得額總共 1,100 萬元

海外所得大於 100 萬、基本所得額也大於 670 萬元，需要申報，也要計算是否要繳稅。

第一步，計算基本稅額＝（ 1,100 萬元 – 670 萬元）x 20% ＝86 萬元

第二步，計算一般所得額＝500 萬 x 40% – 829,600 =1,170,400 元

因為基本稅額低於綜所稅稅額，因此不用繳稅。

案例二：海外所得 250 萬元、綜合所得淨額 500 萬元、基本所得額總共 1,300 萬元

海外所得大於 100 萬、基本所得額也大於 670 萬元，需要申報，也要計算是否要繳稅。

第一步，計算基本稅額＝（ 1,300 萬元 – 670 萬元）x 20% ＝126 萬元

第二步，計算計算一般所得額＝500 萬 x 40% – 829,600 =1,170,400 元

第三步，基本稅額大於一般所得額，實際應納稅額為 1,260,000 – 1,170,400 =89,600 元

案例三：海外所得 250 萬元、綜合所得淨額 500 萬元、基本所得額總共 1,300 萬元、海外已繳納抵扣金額 2 萬元

第一步，計算基本稅額＝（ 1,300 萬元 – 670 萬元）x 20% ＝126 萬元

第二步，計算計算一般所得額＝500 萬 x 40% – 829,600 =1,170,400 元

第三步，基本稅額大於一般所得額，應納稅額為 1,260,000 – 1,170,400 =89,600 元

第四步，應納稅額大於海外抵扣金額，因此實際繳納的金額為 89,600 – 20,000 ＝69,600 元