袋鼠金融導讀|扶養親屬扣除額在 2024 報稅時有變嗎?2024 年的報稅季節即將到來,對於有扶養親屬的人來說,如何申報扶養親屬成了一個關注焦點。隨著近年來物價的增漲,國稅局也對扶養親屬所得稅的 2024 所得稅免稅額進行了調整,這也影響到了扶養親屬所得稅的相關規定。想要了解這方面的資訊,袋鼠金融為大家整理了扶養親屬所得稅的重點變化、申報資格、常見案例以及解答了一些常見問題。此外,我們還提供了標準扣除額的內容,希望能幫助大家更輕鬆地應對今年的報稅工作,減輕稅負壓力,讓您的報稅過程更加順利!
所得稅信用卡優惠推薦 💪🏻 | |||
---|---|---|---|
信 用 卡 | |||
繳 稅 優 惠 | 💎 活動須登錄,登錄不限名額,回饋限前8,000名 💎 單筆綜所稅達NT$3萬並完成活動登錄, 享最高 0.5%刷卡金回饋,上限NT$1,500 💎 單筆綜所稅達NT$10萬 享分期 3 期 0% 利率 💎 單筆綜所稅達NT$30萬 享分期 6 期 0% 利率 💎 單筆綜所稅達NT$50萬 享分期 12 期 0% 利率 | 💎 登入永豐大咖 App, 並使用現金回饋Green卡 成功繳納任一筆費稅並完成登錄, 即享最高10%回饋 ❗️ 每月登錄名額共1,000名 ❗️ 每人每月上限200元刷卡金 | 💎 使用第 e 行動、iLEO APP 或台灣行動支付 APP 綁定一銀信用卡, 以台灣 Pay 掃碼繳綜所稅成功者 每戶送 200 元刷卡金 (限量一萬筆) 💎 憑稅單QR Code可參加抽獎, 最大獎項「韓國商務艙 五星米其林雙人行旅遊券」! |
活動 期限 | 2024/5/1 - 2024/6/3 | 2024/06/30 以前 | 2024/04/23 - 2024/06/02 |
謹慎理財 信用至上 | |||
製表日期:2024/04/24 |
目錄
2024 扶養親屬 vs. 2023 扶養親屬
在了解 2024 所得稅扶養親屬與 2023 有哪些差異之前,先來複習一下所得稅是如何計算的。
所得稅要要繳多少 ? 計算公式如下:
所得稅稅基
= 2024 全年綜合所得 ― 薪資特別扣除額 ― 免稅額( 自己、配偶、符合規定之扶養親屬可減除 ) ― 2 擇 1 : 標準扣除額( 自己、配偶可減除 ) / 列舉扣除額 ( 自己、配偶 & 扶養人 ) ― 特別扣除額 ( 自己 & 受扶養親屬可減除 ) ― 基本生活費 ( 自己 & 受扶養親屬可減除 )
最後,所得稅稅基再乘上所得稅稅率,就知道今年是否可以退稅,抑或是繳稅。
其中,扶養親屬可以扣抵所得稅的項目有:
- 免稅額
- 基本生活費差額
- 列舉扣除額 ( 像是捐贈、保險費、醫藥費等等 )
- 特別扣除額 ( 像是薪資所得特別扣除額、儲蓄投資特別扣除、教育學費特別扣除、身心障礙特別扣除等等 )。
綜觀以上,今年有 4 項目調升扣抵額度,讓有扶養親屬的納稅義務人節稅超有感,如下表。
所得稅 扶養親屬 2024 節稅超有感 | ||
---|---|---|
調整額度項目 | 2023 年 5 月申報 | 2024 年 5 月申報 |
免稅額 | 70 歲以下:NT$ 92,000 70 歲以上:NT$ 138,000 |
70 歲以下:NT$ 97,000 70 歲以上:NT$ 145,000 |
薪資特別扣除額 | NT$ 207,000 | NT$ 218,000 |
身心障礙特別扣除額 | NT$ 207,000 | NT$ 218,000 |
基本生活費 | NT$ 196,000 | NT$ 202,000 |
🔥 袋鼠金融限定 × 滙豐限定新戶首刷禮! 🔥 | |
---|---|
🔥 活動期間 🔥 2024/09/30 以前 前透過袋鼠金融首次申辦 【滙豐 Live+現金回饋卡】或 【滙豐 匯鑽卡】或 【滙豐 現金回饋御璽卡】! 並於並於申請日期後45天內完成 核卡,申請行動帳單或電子帳單, 且消費滿 NT$ 5,000 以上享好禮五選一! | 完成指定任務,享好禮5選1 🎁 Marshall Minor IV 真無線藍芽耳機 🎁 Disegno 20+26吋前開式旅行箱兩件組 🎁 PHILIPS FunCube 行動電源 🎁 箱神 20吋 鋁框行李箱 🎁 全聯電子禮券 2,500 元 |
立即申辦 | |
謹慎理財 信用至上 |
2024 扶養親屬所得稅 4 大重點
1. 2023 年度所得免稅額整為 NT$ 97,000。
免稅額會根據每年物價指數調整,規定只要上漲超過 3% 就符合調整標準,因此免稅額自 NT$ 88,000 調高自 2023 年的 NT$ 92,000,2024 年再調整為 NT$ 97,000。70 歲以上自 NT$ 138,000 調高自 NT$ 145,500。
2. 薪資特別扣除額
同樣與物價指數有關。薪資特別扣除額自 2023 年的 NT$ 207,000 調高到 NT$ 218,000。
3. 身心障礙特別扣除額
與薪資特別扣除額調漲原因一樣。身心障礙特別扣除額自 NT$ 207,000 調高至 NT$ 218,000 。
4. 2024 年度基本生活費整為 NT$ 202,000
基本生活費乃依據主計處每年公布之每人可支配所得中位數的 60% 計算,最近一年的可支配所得中位數為 NT$ 33.7 萬,因此,基本生活費自 NT$ 196,000 調高至 NT$ 202,000。
繳稅信用卡排行! | |
---|---|
推薦信用卡 | 卡片權益特色 |
繳納指定稅款享 0.2% 刷卡金 活動期間持永豐現金回饋 Green 卡繳納 牌照稅、房屋稅、地價稅、燃料費、營業稅,並完成登錄 單筆金額每滿 500 元享 0.2% 刷卡金 每月回饋上限 50 元刷卡金 免手續費優惠 持永豐現金回饋 Green 卡繳納各項指定稅費享免手續費優惠 ※指定稅費 牌照稅、房屋稅、地價稅、綜所稅補徵、土地增值稅、契稅、 印花稅、燃料費、綜合所得稅扣繳稅款、證券交易稅自繳稅款、 證券交易稅核定稅款、期貨交易稅自繳稅款、期貨交易稅核定稅款 最高享 12 期分期優惠 持永豐現金回饋 Green 卡繳納牌照稅、房屋稅、地價稅 並完成登錄當月起單筆滿 2000 元(含)以上 享分期最高 12 期優惠 3 期分期 0 利率 6 期分期 7.0% 利率 9 期分期 9.5% 利率 12 期分期 10.5% 利率 ※繳納方法 指定稅款:需透過Paytax繳稅服務網 (含網路、QR CODE及中華電信語音等繳稅方式) 燃料費:需透過監理服務網或下載監理服務APP繳納 (含網路及電話) 🔺 期限至 2024/12/31 |
|
申請稅款分期享每期 0.5% 優惠利率 持國泰世華 CUBE 卡繳稅金額單筆滿 NT$ 3,000(含)以上 分期享每期 0.5% 分期優惠利率 可分期期數為 3 期、6 期、12 期、18 期、24 期 一次付清免手續費 持國泰世華 CUBE 卡繳稅一次付清,即可享免手續費優惠 汽(機)車燃料費不屬於稅款,手續費由持卡人負擔 ※指定稅款 汽(機)車使用牌照稅、房屋稅、地價稅、營業稅自繳、營業稅查定課徵、 營所稅、綜合所得稅、綜合所得稅補徵稅款、遺產稅、遺產稅補徵、 贈與稅、贈與稅補徵等 (詳情請至國泰世華官網查詢) 🔺 期限至 2024/12/31 |
|
滿額享指定稅款最高 0.5% 當期帳單一般消費刷滿3,000元 享當期燃料費、牌照稅 0.5% 現金回饋 (每期每戶回饋上限100元,限一次付清) 🔺 期限至 2024/12/31 |
|
更新日期:2024/08/29 |
2024 扶養親屬所得稅誰可以申報?
所得稅想要透過扶養親屬合法減稅,首先第一要務就是先了解「哪些親屬」可以申報扶養,以免報錯,不僅得補稅,又會背上不正當逃漏稅捐的刑責。
扶養親屬所得稅:受扶養親屬一覽表
受扶養親屬一覽表 | ||
---|---|---|
條件 | 條件 | 其他注意事項 |
納稅義務人及配偶之直系尊親屬 | ✅ 年滿 60 歲:可無條件申報 ✅ 未滿 60 歲: -年收入 ( 納稅所得 ) 未達 NT$ 202,000 -領有身心障礙證明 -符合長照扣除額資格、身體障礙、精神障礙、智能障礙、重大疾病就醫療養或尚未康復無法工作或須長期治療(須檢附醫生證明) -受監護宣告,尚未撤銷 |
若是兄弟姊妹2人以上共同扶養直系尊親屬,應由兄弟姊妹間協議推定其中1人申報扶養,記得不要重複申報喔! |
子女、同胞兄弟姊妹 |
✅ 未滿 20 歲且未婚:可無條件申報 ✅ 年滿 20 歲: -仍在校就學,檢附當年度學費收據、學生證正反面影本、在學證明書或畢業證書影本 -領有身心障礙證明 -符合長照扣除額資格、身體障礙、精神障礙、智能障礙、重大疾病就醫療養或尚未康復無法工作或須長期治療(須檢附醫生證明) -受監護宣告,尚未撤銷 |
✅ 暑修、補習班、國小師資班、就讀語言學校不算是「就學」 ✅ 一般大學、日夜間部、空大、國外留學(具有正式學籍)及軍校才符合「就學」資格 |
納稅義務人其他親屬或家屬(如伯、姪、甥、舅、孫等) | ✅ 未滿 20 歲且未婚:可無條件申報 ✅ 年滿 20 歲: -仍在校就學,檢附當年度學費收據、學生證正反面影本、在學證明書或畢業證書影本 -領有身心障礙證明 -符合長照扣除額資格、身體障礙、精神障礙、智能障礙、重大疾病就醫療養或尚未康復無法工作或須長期治療(須檢附醫生證明) -受監護宣告,尚未撤銷 |
✅ 須同居一起生活 ✅ 非同一戶籍者,須提出受扶養切結書 ✅ 暑修、補習班、國小師資班、就讀語言學校不算是「就學」 ✅ 一般大學、日夜間部、空大、國外留學(具有正式學籍)及軍校才符合「就學」資格 |
申報所得稅實務上,扶養「其他親屬」的條件認定相較嚴苛,得符合民法互負扶養的義務。
🔥 熱門神卡推薦 TOP 3 🔥 |
||
---|---|---|
👍 日韓歐美星旅遊必備、行動支付回饋超快速! | 星展 eco 永續卡 立即申請 | ✨新加坡/日本/韓國/美洲/歐洲享最優 5% 回饋! ✨ Apple Pay、LINE Pay、街口支付等指定行動支付最高享15%回饋! ✨威秀影城電影票,天天優惠 6 折起,再享小爆+中可 NT$49 加價購優惠! ✨Tesla 充電資費、Gogoro每月電池資費享 1.5% 現金積點無上限+8.5%加碼每期帳單回饋! |
👍 行動支付+網購外送+線上訂房+影音遊戲面面俱到! 現金回饋翻倍最高6% | 滙豐 匯鑽卡 立即申請 | ✨ 行動支付最迅速: 街口支付、PAYPAL,日常回饋超有感! ✨ Amazon.com、HERMES, 歐美日韓摯愛潮牌一網打盡! ✨ Agoda、Booking.com, 訂房網站任你挑! |
👍回饋場景多更多吃飯生活都好用! OPEN POINT 錢包 10% 回饋! | 滙豐 Live+ 現金回饋卡 立即申請 | ✨ 日本、新加坡、馬來西亞、越南、菲律賓、印度、斯里蘭卡餐飲通路消費最高享5.88%回饋! ✨ OPEN POINT 錢包 10% OPEN POINT回饋!iCash Pay指定通路消費享6%回饋 ✨ Happy Go Pay 單筆消費滿額禮,最高8倍贈! ✨ 不限保險公司或險種,保費分期享3.88%起優惠利率 |
謹慎理財 信用至上 |
扶養「其他」親屬申報案例
過去曾有民眾以為只要將其他親屬,像是姪子 、甥女遷入戶口,或是提供受扶養切結書,就能輕鬆申報扶養,實際上,如沒有同居、也沒有扶養義務,恐背上逃漏稅刑責,也會被追稅。
小夫因年收入破百萬,膝下無子,因此跟大雄協調後,將大雄的 2 個小孩遷入小夫戶籍,原以為能成功申報扶養 2 位未成年人,然而,在法律上,應負扶養義務者為大雄,應提出大雄不能維持自己生活且無扶養能力的證明,如無法提出證明或是大雄只是年收入較少,卻也須要申報所得稅,那麼,小夫事後仍會被國稅局追稅。
扶養親屬所得稅申報方式
了解完上述的申報資格以及申報案例後,想要申報扶養親屬的話,只要在申報所得稅時,在「申報系統」將親屬的基本資料都填寫清楚,就可以申報扶養了!
2024 扶養親屬所得稅節稅攻略
扶養親屬雖能減免免稅額、扣除額等等,然而,扶養親屬的收入也會一同併入你的應稅所得。假如你欲申報扶養已經退休的父母親,然而,父母每年的股票利息、股票交易所得、銀行利息收入、土地交易所得等等,均須納稅,且由申報者納稅。
換句話說,扶養親屬前,務必先試算一下所得 VS 免稅額+扣除額+基本生活費,孰大孰小,以免不僅無法享受到合法有感節稅,反而得為親人繳納所得稅。
免稅額 + 扣除額 + 基本生活費 > 所得 → 恭喜你增列扶養親屬是可以節稅的
免稅額 + 扣除額 + 基本生活費 < 所得 → 無法節稅,還得為親人繳納所得稅喔
如果大於所得,恭喜你增列扶養親屬對你來說是可以節稅的,但若小於所得,就代表你不僅無法享受到合法有感節稅,還得為親人繳納所得稅喔。
扶養親屬所得稅常見案例 1
一家 4 口 扶養 2 名 5歲以下小孩 年收 NT$ 146.1 萬以下免稅
- 一家 4 口免稅額:NT$ 97,000 X 4 人 = NT$ 388,000
- 夫妻 2 人標準扣除額:NT$ 131,000 X 2 人 = NT$ 262,000
- 薪資特別扣除額 ( 所得屬薪資所得者 ):NT$ 218,000 X 2 人 = NT$ 436,000
- 幼兒學前特別扣除額:第一名子女:NT$ 150,000 + 第二名子女加成 50% =NT$ 375,000
其中,值得留意的是,有部分納稅義務人「 不適用 」幼兒學前特別扣除額,簡單說就是排富條款,如下:
1. 所得超高的人不適用!
在扣除 “ 幼兒學前特別扣除額 ” 及 “長期照顧特別扣除額 ” 後,納稅義務人或配偶適用所得稅稅率在20%以上,就無法適用此項特別扣除額喔。
2. 投資獲益高的人不適用!
納稅義務人選擇就就其申報的股利、盈餘合計金額以 28 % 稅率分開計算應繳稅額。
3. 其他來源所得超高者不適用!
各項其他來源所得加總超過 NT$ 670 萬,不適用扣抵喔。包含海外所得、自身非要保人而有年金保險進帳 ( 常見是父母為要保人,將每年領取的年金保險受益人指定為子女 )等等 所得稅法第 12 條所規定所得來源。
扶養親屬所得稅常見案例 2
一家 4 口 扶養 2 名就讀大專以上子女 年收 NT$ 113.6 萬以下免稅
- 一家 4 口免稅額:NT$ 97,000 X 4 人 = NT$ 388,000
- 夫妻 2 人標準扣除額:NT$ 131,000 X 2 人 = NT$ 262,000
- 薪資特別扣除額 ( 所得屬薪資所得者 ):NT$ 218,000 X 2 人 = NT$ 436,000
- 教育學費特別扣除額:NT$ 25,000 X 2 人 = NT$ 50,000
如何才能符合「 教育學費特別扣除額 」 條件?
條件 1
必須先符合扶養子女的定義,也就是子女未成年或是已經成年,然而仍在校就學、身心障礙或無謀生能力,就可以列報扶養親屬。
條件 2
扶養之子女得實際就讀於經教育部認可的大專以上院校 ( 海內外皆可 ) 且具有正式學籍者。 申報此項特別扣除額須提供繳費手續費或其他可證明文件。
值得留意的是,「 教育學費特別扣除額 」 僅能是扶養之子女,若受扶養親屬為配偶、兄弟姐妹、其他親屬,即便仍就讀大專院校以上,仍不可扣抵。
另外,教育學費特別扣除額以實際繳費金額進行扣抵,最多上限扣抵 NT$ 25,000;而幼兒學前特別扣除額則是定額扣除,無須檢附繳費收據。
扶養親屬所得稅常見案例 3
雙薪夫妻 扶養 1 名長輩 年收 NT$ 132.7 萬以下免稅
- 夫妻+長輩免稅額:NT$ 97,000 X 3 人 = NT$ 291,000
- 夫妻 2 人標準扣除額:NT$ 131,000 X 2 人 = NT$ 262,000
- 薪資特別扣除額 ( 所得屬薪資所得者 ):NT$ 218,000 X 2 人 = NT$ 436,000
- 長期照顧特別扣除額 ( 需符合條件 ):NT$ 120,000
- 身心障礙特別扣除額 ( 需符合條件 ):NT$ 218,000
扶養長輩需要特別留意的內容有:
無論是直系血親尊親屬,也就是自己的父母、祖父母、外祖父母、曾祖父母、外曾祖父母,或是配偶的長輩,都可以申請扶養。
又依據長輩的年齡,分為年滿 60 歲,或是未滿 60 歲。若是長輩年滿 60 歲,無需檢附文件,可以直接申請扶養。
若長輩未滿 60 歲,則要端看長輩的年收入是否低於基本生活費 NT$ 202,000,抑或是領有身心障礙證明、身心障礙手冊者,才能申請扶養;反之,若長輩年收入高於 NT$ 202,000,那麼就無法申請扶養囉。
2024 扶養親屬所得稅常見問題
2024 年申報的是 2023 年的綜合所得稅,因此,未成年子女的定義適用新的民法成年年齡 18 歲。
所謂無謀生能力的親屬,在多數的情況下指得是因為身障、智能障礙、重大疾病、符合衛福部長照需求、受監護宣告者,才是符合無謀生能力的定義。
而在扶養直系、姻親尊親屬,除了上述條件以外,如若是家中長輩年收入低於基本生活費 NT$ 20.2 萬,也屬於無謀生能力的範疇。
由於稅法上對於「無謀生能力」的定義是「身心障礙、智能障礙、重大疾病、符合衛福部長照需求、受監護宣告者」,因此只是單純失業,是無法透過扶養的方式進行所得稅申報的!
可以。只要符合扶養事實,納稅義務人就能申報。如果與前夫、前妻重複申報扶養同一名子女,則國稅局依據下列順序來裁定誰有優先扶養權:
1. 依雙方協議為主
2. 由「監護登記的監護人或「未成年子女權利義務行使負擔登記」才能申請扶養
3. 以與該名子女實際同居天數,天數較長的人才能申請扶養
4. 最後,才是衡酌課稅年度之各項實際扶養事實證明,包含誰負責照顧子女日常生活起居、接送上學下學、才藝學習等等。
不一定,看扶養親屬的親疏而定。
(1) 自己以及配偶的父母、祖父母、曾祖父母、 子女、同胞兄弟姐妹,無須同居,也無須同一戶籍,可以直接在系統上申報扶養。
(2) 自己以及配偶的其他親屬 ( 叔、伯、舅、姪、甥、媳、孫 ),最關鍵條件為要同居一家共同生活,換言之,沒有同居事實,就無法申報扶養!至於戶籍這題,同一戶籍者,可直接申報、非同一戶籍者,則要提供受扶養切結書。
彼此得要有同居事實 + 同一戶籍 或 非同一戶籍須提出受扶養切結書 + 得提出兄弟姐妹無法扶養小孩的證明 + 你符合優先扶養順位 ( 民法第 1115 條 );若以上皆符合,小孩未滿 18 歲且未婚,就可以申報扶養,如若小孩已超過 18 歲,還要提出就學證明、無謀生能力等證明文件。
20 歲以上子女若仍在國外就學,仍可以申報扶養。需要提出繳費證明、國外學校學生證等就學證明。
值得留意的是,在國外遊學、國外就讀語言學校,國稅局解釋,因性質近似於進修、補習,不具學籍,不符合申報條件。
父母親年滿 60 歲以上即可以直接申報扶養;60 歲以下的父母,只要年收入低於基本生活費金額 NT$ 202,000( 2024 年申報適用 ),也可以直接申報扶養。
而扶養親屬中有 70 歲以上者,免稅額為 NT$ 14.55 萬,70 歲以下的扶養者,免稅額為 NT$ 9.7 萬。
自 2023 年 1 月 1 日起民法成年年齡下修至 18 歲,因此會影響免稅額!
因此假如在 112 年度中滿 19 歲(成年當年度仍可由納稅義務人申報扶養)之成年子女,若未符合在校就學或無謀生能力等條件,不得列報受扶養親屬免稅額。