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袋鼠金融導讀｜2024 報稅時，許多人都很困惑夫妻報稅如何申報最省稅？到底是夫妻合併申報好？還是分開報稅好？今天袋鼠金融不藏私地，和你分享夫妻報所得稅全攻略密技，夫妻繳稅怎麼繳最省、哪種情況下夫妻可以分開報稅，以及公開 3 招省稅撇步，幫助你一目瞭然夫妻報稅相關的重要事項。除此之外，也一定要了解 2024 所得稅免稅額是否有變動，並且還要注意最新的報稅資訊，像是房貸族最常關注的房貸利息抵稅是否有更新稅法等等消息，讓你順利省下不少資金，有效減輕報稅季原先帶來沉重的經濟負擔。
❗️2024 報稅全攻略❗️
目錄
夫妻報稅必知 5 種方式
一般來說，夫妻報所得稅必須合併申報，但許多民眾以所得稅採累進稅率估算，假設未婚前適用稅率為 5%，婚後兩人所得收入一併加總，適用稅率可能進到 12 %，產生出婚後反而繳更多稅的窘境。
其實，婚後有可能反而更省稅，主要看你選擇哪一種所得計稅方式！夫妻報稅目前有以下 5 種方法：
- 夫妻全部所得合併計稅
- 夫妻薪資所得分開計稅，有以下 2 種：
- 以丈夫作為納稅義務人
- 以妻子作為納稅義務人
- 夫妻各類所得分開計稅，有以下 2 種：
- 以丈夫作為納稅義務人
- 以妻子作為納稅義務人
「夫妻全部所得合併計稅」顧名思義就是加總兩人的淨所得直接申報，而分開計稅則是指夫妻兩人擇一作為納稅義務人，此納稅義務人會先單除計算出應納稅額，接著再將剩餘的家庭淨所得加總，就會是實際應繳稅額。簡而言之，就是分開計稅，最後合併申報。
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夫妻報稅合併 vs. 分開申報哪種最省？
以上 5 種計稅方式，究竟該如何挑選才能比較省稅？簡單來說，就是先檢視自己家庭的收入來源是下方哪一種，並且再搭配下方夫妻報稅計稅公式一覽的表格來估算，就可以評比出身為夫妻的你們，合併申報還是分開報稅會是最省稅。
| 夫妻報稅計稅公式一覽 | ||
|---|---|---|
| 計稅方式 | 計算公式 | 適用族群 |
| 全部所得合併計稅 | 夫妻綜合所得淨額＊稅率－累進差額＝應納稅額 | 1. 夫妻皆為小資 2. 夫妻收入落差大 3. 夫妻其中一方收入很低 |
| 以夫 / 妻薪資所得分開計稅 | A. 夫/妻薪資所得－免稅額－薪資扣除額＝夫/妻淨所得 夫/妻淨所得＊稅率－累進差額＝應納稅額 A B. 夫妻淨所得－夫/妻薪資所得＝其他淨所得 其他淨所得＊稅率－累進差額＝應納稅額 B C. 應納稅額 A＋應納稅額 B＝實際應繳稅額 |
1. 夫妻皆為高收入族群 2. 所得結構以薪資收入為主 ※以薪資較高者作為納稅義務人較好 |
| 以夫 / 妻各類所得分開計稅 | A. 夫/妻各類所得－免稅額－薪資扣除額＝夫/妻淨所得 夫/妻淨所得＊稅率－累進差額＝應納稅額 A B. 夫妻總所得－夫/妻各類所得－免稅額（不含夫或妻）－扣除額（不含夫或妻）＝淨所得 淨所得＊稅率－累進差額＝應納稅額 B C. 應納稅額 A＋應納稅額 B＝實際應繳稅額 |
1. 夫妻皆為高收入族群 2. 夫妻所得高且差不多 3. 所得結構多元且大於薪資收入 |
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| 更新日期：2024/08/29 | |
夫妻合併申報免稅額
| 2024 報稅所得淨額計算一覽表 | |||
|---|---|---|---|
| 扣除額 | 2023（2024 5 月申報） | 2024（2025 5 月申報） | |
| 基本 | 免稅額 | 一般 NT$ 92,000 70 歲以上 NT$ 138,000 |
一般 NT$ 97,000 70 歲以上 NT$ 145,500 |
| 標準扣除額 | 單身 NT$ 124,000 夫妻 NT$ 248,000 |
單身 NT$ 131,000 夫妻 NT$ 262,000 |
|
| 特別扣除額 | 薪資特別扣除額 | NT$ 207,000 | NT$ 218,000 |
| 身心障礙特別扣除額 | NT$ 207,000 | NT$ 218,000 | |
| 幼兒學前特別扣除額 | NT$ 120,000 | 第一胎每人 NT$ 150,000 第二胎起每人 NT$ 225,000 |
|
| 教育學費特別扣除額 | NT$ 25,000 | NT$ 25,000 | |
| 儲蓄投資特別扣除額 | NT$ 270,000 | NT$ 270,000 | |
| 長期照顧特別扣除額 | NT$ 120,000 | NT$ 120,000 | |
| 其他 | 基本生活費 | NT$ 202,000 | – |
2024 的扣除額有所調整，袋鼠金融幫大家整理了兩個例子，分別是案例一的雙薪無子女家庭、案例二的雙薪有子女家庭。
案例一：小明與小美是夫妻，兩人都有工作且無子女，兩人年收入在 84.6 萬就可免稅
+9.2 萬（小明一般免稅額）+9.2 萬（小美一般免稅額）
+24.8 萬（小明、小美與配偶合併申報標準扣除額）+20.7 萬（小明薪資特別扣除額）+20.7 萬（小美薪資特別扣除額）= 84.6 萬
案例二：志明與春嬌是夫妻，皆有工作並育有一名 2 歲女兒（小恩），兩人年收入在 105.8 萬即可免稅
+9.2 萬（志明一般免稅額）+9.2 萬（春嬌一般免稅額）+9.2 萬（小恩一般免稅額）
+24.8 萬（志明與春嬌配偶合併申報標準扣除額）
+20.7 萬（志明薪資特別扣除額）+20.7 萬（春嬌薪資特別扣除額）
+12 萬（小恩幼兒學前特別扣除額）=105.8 萬
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夫妻報稅可以分開報嗎
根據所得稅法第 15 條規定，納稅義務人的配偶的年度綜合所得，應該由納稅義務人合併申報，也就是說夫妻基本上一定要合併申報的意思。不過，唯有以下例外狀況，夫妻可以分開申報所得稅。
新婚夫妻
今年的新婚夫妻，今年報稅季分開申報，隔年可以自由選擇合併申報，抑或是分開申報，再隔一年後就要合併申報。
夫妻分居
這邊指的是必須由法院認證，核實夫妻雙方分居狀況，包含：分居 6 個月且向法院聲請財產分別制、分居 6 個月請法院已判定未成年子女的扶養權、取得緊急保護令 / 暫時保護令者。
舉例來說，若在 2022 年取得保護令，在申報 2022 年度所得稅的時候，可以分別申報所得稅，作法則是填上配偶的姓名、身分證號，並勾選分居項目。
夫妻離婚
依離婚登記日計或法院判決日計算，離婚當年需合併申報，明年開始可以選擇合併或分開申報，再隔一年之後分開申報。至於離婚當年的扶養親屬，可以協議由其中一方申報或分別由雙方申報。
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夫妻報稅 3 撇步省稅密技
步驟 1 : 釐清夫妻所得來源
首先，夫妻雙方需要釐清彼此的收入結構，因為個人綜合所得來源分類相當多元，包含薪資所得、利息所得、執行業務所得、租賃所得、財產交易所得等等，所以可以參考下方，了解哪一種類型是較符合自身家庭的所得狀況。
- 採用夫妻薪資所得分開計稅：以薪資所得為主的一般雙薪家庭，使用此方式較省稅。
- 採用夫妻各類所得分開計稅：夫妻雙方所得都是超高所得，且所得來源非薪資所得，而是以執行業務所得高較高的納稅義務人，像是醫師、律師；抑或是所得來源相當多元，包含租賃所得、投資所得等等。
- 採用夫妻全部所得合併計算：夫妻其中一方沒有收入，或是收入極低，使用此法計稅不會影響所得稅適用稅率。
步驟 2 : 夫妻所得比大小 決定誰作為納稅義務人
決定夫妻所得計稅方式之後，就到了決定由誰作為 「 納稅義務人 」，另一方則作為 「 納稅義務人之配偶 」 。
1. 採用 「 夫妻薪資所得分開計稅 」，納稅義務人要選擇 「 薪資所得較高者 」，如此一來，透過扣除扶養親屬免稅額、標準扣除額、教育費特別扣除額等等，就能大幅減少薪資較高者的稅基；薪資較低者則以 「 配偶 」分開計算所得。
2. 採「 夫妻各類所得分開計稅 」，納稅義務人則要選擇 「 各類所得較低者 」較為省稅。
✍️ 袋鼠金融統整重點：
- 扶養親屬的免稅額、列舉 / 標準扣除額、教育學費 特別扣除額、幼兒學前特別扣除額、長期照顧特別扣除額、最低生活費差額只能由「納稅義務人 」扣除。
- 可以由配偶扣除的項目，也就是可歸因於個人的特別扣除額為：薪資特別扣除額、財產交易損失特別扣除額、身心障礙特別扣除額 （ 配偶本人領有身心障礙證明 ）等。
- 儲蓄投資特別扣除額 NT$ 27 萬則以家戶為單位，每戶上限 NT$ 27 萬，由實際利息投資所得分別扣除。
步驟 3 : 透過國稅局所得稅線上申報軟體報稅最省力
上述闡述為夫妻報稅計稅方式基本邏輯。納稅義務人可以透過線上報稅軟體報稅，系統會列出多條稅額計算公式，並自動以 「 稅額最少 」的算式作為今年度報稅的依據。
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夫妻報稅申報扶養比較節稅嗎？
夫妻報稅依照上方步驟判定是否合併與分開外，申報扶養親屬也是一種節稅方法！
若家中有符合受扶養親屬資格者，申報扶養可以再多增加一筆扣除額，想了解完整受扶養親屬資格請見：2024 扶養親屬所得稅》4 大扶養親屬扣除額變動項目一次看
袋鼠金融要特別提醒：若受扶養者仍有收入，如：股利收入、房屋買賣等額外收入，申報扶養的當下也會一併計入所得總額，總額會影響課稅稅率的級距，所以建議確認申報前可以透過所得稅試算工具，計算出最適合自己的報稅方法唷！
夫妻報稅常見問題
可以的。無論是以哪方作為納稅義務人，都可以申報扶養自己及配偶的父母、祖父母。
以今年新制為例，若是扶養自己 70 歲以下的父母，可享有 NT$ 92,000 免稅額；扶養 70 歲以上父母 ＆ 祖父母則可以扣抵 NT$ 138,000 免稅額，省稅效果相當可觀！
由於所得稅採累計稅率計算所得稅，許多民眾會擔心兩夫妻年所得相加一起，是否就會由原本 5 % 適用稅率變成 12 % 稅率 ？
其實民眾無需擔心，雖然夫妻得要合併申報，不過，所得稅計算公式仍是夫妻分別依據各別稅基乘上適用稅率，最後才會相加應納稅額。
夫妻即便不同戶籍，只要並未向法院申請分居、沒有持有保護令、沒有離婚，仍需要合併申報所得稅。
夫妻財產如何分配是由民法規範，無論夫妻選擇財產共有制、財產分開制，只要是並未符合上述第 2 點提及的 3 種狀況：分居、離婚、新婚，夫妻仍是要合併申報所得稅。
