2026 醫藥費扣除額》項目有哪些？醫藥費扣除額上限、注意事項一次看！

袋鼠金融導讀｜醫藥費扣除額是什麼？醫藥費扣除額額度上限是多少？對於即將到來的 2026 報稅，除了最重要的 2026 所得稅免稅額，還有大家關心的標準扣除額、列舉扣除額，為了讓大家更全面的了解列舉扣除額的資訊，袋鼠金融今天整理了醫藥費扣除額的基本資訊、醫藥費扣除額項目有哪些、醫藥費扣除額額度有多少、醫藥費扣除額該注意哪些事情以及醫藥費扣除額的常見問題，讓你快速了解哪些醫療項目可以申報扣除額，讓你報稅免煩惱！

醫藥費扣除額是什麼？

簡單來說，政府為了減輕納稅義務人因生病、受傷所造成的經濟負擔，規定在申報綜合所得稅時，如果你選擇使用「列舉扣除額」，那麼你與受扶養親屬在過去一年間支付給醫院的醫療費用，可以在計算所得稅時從中扣除。

醫藥費可以扣稅嗎？ 當然可以，但要注意的是，它屬於「列舉扣除額」的一環，代表你必須在「標準扣除額」與「列舉扣除額」之間二選一，如果你的醫藥費加上捐贈、保險費、房租等總和超過了當年度的標準扣除額，選擇申報醫藥費扣除額才能真正幫你省到錢。

根據所得稅法第 17 條第 1 項規定，醫藥費列舉扣除額是針對身體病痛接受治療而支付之醫療費用，因為是生活中的必要支出，甚至有些家庭在照顧納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬（因身心失能無法自理生活，需要長期照護），因此基於維持基本生活所需費用，不得加以課稅。

醫藥費扣除額有上限嗎？

稅法的適用範圍：「納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬的醫藥和生育費用。以付與公立醫院、全民健保特約醫院、診所和經財政部認定之會計紀錄完備醫院為限，得依法扣除，而保險給付部分不得扣除。

簡單來說如果納稅人本人、配偶及申報受扶養親屬在公立醫院、健保特約醫院/診所，或財政部認定會計完備的醫院所產生的醫療費用，能夠全額扣除，核實認列無上限，但已領取保險理賠的部分，不能重複扣除。

另外，依所得稅法第17條第1項第2款第2目之3規定，若是綜合所得稅納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬，因身心失能無力自理生活而須長期照護（如失智症、植物人、極重度慢性精神病、因中風或其他重症長期臥病在床等），所付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所或其他合法醫療院、所之醫藥費部分，可以列舉扣除。

袋鼠金融小提醒：在計算綜合所得稅淨額時，需要先將醫藥費進行扣除動作，但如果醫藥費已經受保險給付，則不得再列為扣除額項目。

醫藥費扣除額項目

為了讓大家快速理解有哪些醫療及生育費用是符合扣除資格，袋鼠金融都幫你整理成表格了！

醫藥費扣除額項目一覽表
可扣除項目	✅ 公立醫院、全民健保特約醫院、診所，或是經財政部認定會計紀錄完備正確的醫院收據，才可列舉扣除 ✅ 若因病情需要，需使用醫院所沒有的特種藥物，須有下列的憑證才可列舉扣除： 1. 醫院、診所的住院或就醫證明 2. 主治醫師出具准予外購藥名、數量的證明 3. 填寫使用人為抬頭的統一發票或收據 ✅ 若納稅義務人及其配偶或受扶養親屬，因病於海外地區就醫，給付海外地區醫院之醫藥費，可憑海外公立醫院、財團法人組織之醫院或公私立大學附設醫院出具之證明列舉扣除
不可扣除項目	1. 美容整形 2. 保健食品 3. 私人看護（包含非醫療必須之看護費用） 4. 坐月子 5. 針灸、推拿 6. 純美觀目的之矯正牙齒 7. 個人為了預防及了解身體狀況所做之健康檢查
注意事項	若已受有保險給付，不得再列為扣除額項目

交通事故受傷之美容整型項目可申報扣除

國稅局補充說明，若是因交通事故受傷而進行的整形手術、燒燙傷或皮膚疾病的換膚手術等，這類旨在恢復身體健康的醫療支出，在報稅時只需檢附醫師開立的診斷證明書和支付費用的收據，即可在醫藥費用項下申報列舉扣除金額。

雷射近視手術可申報扣除

國稅局在稅務實務中，對於「雷射近視手術」的認定較為寬鬆，目前官方觀點認為，雷射近視手術（如準分子雷射等）其本質是為了矯正視力偏差，與配戴眼鏡或隱形眼鏡的目的相同，皆屬於恢復身體機能的醫療行為，而非單純追求美觀的美容項目，只要是在符合規定的公立醫院、健保特約院所進行手術，在報稅時檢附醫師開立的診斷證明書和支付費用的收據，即可在醫藥費用項下申報列舉扣除金額。

醫藥費扣除額有哪些？這幾類醫療支出最常被誤認

掌握醫藥費扣除額的核心關鍵，確保你的收據每一張都能發揮節稅效益，避免因申報不符而被國稅局剔除：

合規的醫療機構

並非所有診所的收據都能報稅。法規規定必須是付給以下機構：

• 公立醫院： 如台大醫院、各縣市立醫院。
• 全民健保特約醫院與診所： 只要有掛健保牌的診所基本上都符合。
• 經財政部認定之醫院： 會計紀錄完備的特定私立醫院。
• 注意： 若是去一般的「民俗療法」、「國術館」或「藥局」自行購買藥品，這些收據是不能申報扣除的。

醫美

• 可扣除： 若是因車禍、火災受傷造成的「重建性整形」，則屬於醫療範圍，可憑證明申報。
• 不可扣除： 不過只要是以「美容美觀」為目的之手術（如：隆乳、抽脂、拉皮、割雙眼皮），皆不屬於醫療必要，一律不能扣除。

牙齒矯正

• 可扣除： 因牙病（如：牙周病、蛀牙）所進行的治療，包含植牙、鑲牙、假牙、牙齒矯正等。
• 不可扣除： 純粹為了美觀而做的美白、牙貼片等。

健康檢查

• 可扣除： 必須是為了「後續醫療」所做的檢查（例如：檢查出病徵，進而進行治療）。
• 不可扣除： 如果只是單純的年度例行性健檢，且後續並無治療行為，則不符合「醫療」本質，無法扣除。

生育費額外支出

• 可扣除： 產檢費、分娩費、因懷孕引起的併發症治療。
• 不可扣除： 坐月子中心的住宿費、月子餐、到府坐月子服務。

健保未給付部分有醫藥費扣除額嗎？自費醫療收據報稅

針對「健保未給付之自費耗材或藥品」是否能申報醫藥費扣除額，國稅局的認列原則同樣鎖定在醫療必要性，並依據購買地點與原因區分為以下兩種情境：

1. 醫院院內提供的自費耗材

凡是在醫院、診所內進行診療，因健保未給付而需由患者自行負擔的醫藥費（例如：人工水晶體、人工膝關節、特殊支架、特殊敷料等），只要由符合規定的醫療院所開立的正式收據正本，皆可認列，但要注意收據上應清楚載明耗材名稱與金額，且開立單位必須是公立醫院、健保特約醫院/診所。

2. 醫院外自行購買的特種藥物/耗材

針對非院內提供的醫藥支出，國稅局的審核邏輯建立在「非自願性」與「醫療必要性」的雙重基礎上，納稅義務人必須同時滿足兩項嚴格的判定標準，才能將這類院外採購費用納入列舉扣除額。

首先是該藥品或耗材必須屬於「病情急需」，意即該支出是為了直接治療傷病，而非預防性保養或營養補充；其次則是「醫院院內無供應」，代表患者是因為醫療院所端無法提供必要物資，才被迫向外尋求採購，若僅是因為個人偏好特定品牌或尋找較低價位而轉向藥局購買，即便持有收據，也很容易在審核中被剔除。

為了確保申報資料的聯徵與審核過程順暢，請務必備妥以下三項關鍵文件，這三者缺一不可：

• 就醫證明： 該醫院或診所的住院或就醫證明
• 醫師證明： 由主治醫師出具「准予外購」之藥名、數量的證明文件
• 合法收據： 註明「使用人姓名」為抬頭的統一發票或藥局收據

若缺乏主治醫師在診斷證明中明確註記「院內無藥」或「建議外購」等關鍵字眼，這類支出往往會被認定為私人消費，此外，申請時也應注意收據上的金額是否已由保險給付，僅有實際負擔的差額部分才能進行申報。

救護車費用有醫藥費扣除額嗎？

在申報綜合所得稅時，救護車費用被視為醫療行為的延伸，其支出可併入「醫藥及生育費」列舉扣除，然而，國稅局對於「合法性」與「必要性」有嚴格要求，並非所有救護車收據都能過關，核心認列原則在於該救護車機構必須具備法定資格，且收費內容須符合地方政府制定的緊急醫療救護收費標準：

• 機構合法性： 支付對象必須為「公立醫院」或「全民健康保險特約之設置救護車機構」
• 行為必要性： 必須是因病「緊急救護」、「跨院轉診」或「前往醫療機構診療」等醫療相關行程
• 收費規範性： 收費項目（如基本車資、隨車醫護人員費、藥品耗材費）須符合《緊急醫療救護法》規定，並由合法機構開立正式憑證

在申報時也須備妥以下文件：

• 收據： 須載明「設置救護車機構名稱」及「救護車許可字號」之正式收據或統一發票。
• 診斷證明（視情況）： 建議保留當次就醫之診斷證明書或轉診單，以佐證該趟車資與醫療行為的關聯性。
• 保險理賠證明： 若該筆費用已獲得商業保險（如實支實付險）理賠，申報時須先扣除理賠金額，僅能就自費差額申報。

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醫藥費扣除額試算範例

袋鼠金融整理了 2 個案例資訊，讓大家可以快速理解醫藥及生育費的扣除額計算方式，方便在報稅時，可以快速理解自己應該申報多少的醫藥費扣除額！

範例一：受有保險給付

袋鼠先生於114年度因受傷住院，支付甲醫院醫藥費25萬元、乙醫院醫藥費15萬元。其中，甲醫院醫藥費已由保險公司全額理賠，而乙醫院之醫療支出則未受任何保險給付。

依現行規定，已受保險理賠之醫藥費不得重複列報扣除，因此甲醫院之25萬元不得列入醫藥費扣除額；乙醫院未受理賠之15萬元，則可全額列報。

範例二：美容整形

袋鼠今年列報醫藥及生育費扣除額 NT$ 19 萬，其中 NT$ 15 萬檢附 A 美容醫療診所醫藥費單據，剩餘 NT$ 4 萬屬於一般醫療開銷。由於美容整形屬於非扣除額項目，因此袋鼠今年的醫藥費扣除額僅可認列 NT$ 4 萬。

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醫藥費扣除額 3 大注意事項

是否符合扣除項目

大家在申報醫藥費扣除額的時候，要特別留意自己的醫療費用，是否符合規定之項目，如果是進行美容整形、購買保健食品，或是找看護，都無法列在醫藥及生育費的扣除項目。

是否受領保險給付

申報醫藥費時，由於保險給付本身並不屬於醫療性質，因此大家在申報醫藥費列舉扣除額時，要先將受有保險給付的部分從醫藥費金額中減除再進行申報，以免後續被國稅局補徵稅款哦！

計算公式：
可申報金額 = 總醫療收據金額 – 領到的保險理賠金

醫療收據正本保留

雖然納稅人只要是在全民健保醫院、診所看病，就合乎申報扣除的條件，包括掛號費、自付部分的醫療費用都可以申報，另外如果不確定自己看病的醫療院所是否符合條件，可以保留正本收據，並準備影本以利進行「醫療行為的支出費用」申報扣除哦！

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