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袋鼠金融導讀｜2026 報稅季節到來時，相信都讓不少朋友感到頭疼！倘若你是打算近期退休的公務員（軍公教）朋友，那你一定要知道公務員退休金所得稅新制，因為這會影響到每年的退休金報稅！這次的公務員退休金所得稅新制將過往的「先課稅、後免稅」改為「先免稅、後課稅」，可以說是與一般勞工沒有差異！不過大家別擔心，袋鼠金融不僅幫大家整理好了新制與舊制的差異，更將公務員退休金免稅額詳細列出，包含請領條件與課稅額度，如果還想了解更多還能參考所得課稅級距與所得稅退稅這兩篇文章喔！
本文整理相關優惠與注意事項，實際申報前建議至國稅局官方網站確認最新資訊。
❗️2026 報稅全攻略❗️
目錄
公務員退休金要報稅嗎？
公務員退休金當然要報稅，但退休金在法律上屬於退職所得，所以有高額免稅額！自 2021 年新制改革後，公務員退休金採在職時提繳部分不課稅，退休領取時才計算的「先免稅、後課稅」原則。
公保老年給付要繳稅嗎？
公務人員退休後，身分會從「被保險人」轉為「受益人」，辦理退休時會領取「公保養老給付」，此時公保效力就會正式終止，不再具有公保身分，而退休後因為健保不能中斷，通常轉為以「眷屬」身分投靠子女，或至戶籍地公所投保，雖然公保結束，但退休公務人員仍能加入各縣市的「退休公教人員協會」，維持部分福利資訊互動。
根據稅法規定，公保給付屬於人身保險給付，全額免納所得稅，因此在計算公務員退休金所得稅時，不必將公保領到的錢加進去。
公保老年給付領多少？
公保老年給付與勞保老年給付一樣，都分為一次請領以及按月請領：
一次請領
這是目前大多數公務員選擇的方式，計算方式也相對簡單：
公式：退休當月保險俸額 × 給付月數
給付月數只要每滿 1 年年資就有 1.2 月，如果年資 30 年，給付月數就有 36 個月，給付月數最高上限 42 個月，
如果退休當月保險俸額為 5 萬元，一次請領的金額會是 5 萬 × ( 1.2 月 × 30 ) = 180 萬元。
按月請領
公保年金是 2014 年後新增的選項，但對於有領取「月退休金」的公務員，會受到 「所得替代率」 的嚴格限制：
公式：退職前 10 年平均保險俸額 × 公保年資 × 給付率
首先我們要了解給付率，給付率的範圍是 0.75%～1.3%，0.75% 便是所謂的基本給付率，不受所得替代率影響，而 1.3% 則是全額給付率，是在退休所得額度尚有餘裕時，最高才能以此計算。
依照《公務人員退休資遣撫卹法》所得替代率的限制，「月退休金 + 公保年金」總額不得超過在職所得的一定比例（2026 年以 35 年資為例，所得替代率上限為 61.5% ，且逐年調降），系統會優先填入「月退休金」額度，若月退休金已接近或達到上限，公保年金的空間就會被強制擠壓，導致給付率降低，但最低仍會保有 0.75% 的基本給付率！
對於年資長、職等高的公務員，因「月退休金」領取額已趨近替代率上限，公保年金通常只能領到保底的 0.75%，無法享受 1.3% 的全額給付，相較之下，「一次養老給付」因不計入所得替代率試算，成為目前多數高年資人員避開天花板限制、保全給付金額的首選。
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退休金申報方式
1. 優先使用「網路/手機報稅」
現在國稅局的系統非常智慧，退休金發放機關（如銓敘部或退撫基金）會自動上傳扣繳憑單，系統會自動計算免稅額，並列出「應稅所得」，只需核對金額，並修正不正確、錯誤的資料，不需要自己計算，可以參考以下文章：
2. 注意「其他所得」
若退休後有受邀演講、稿費或轉任私部門工作，這些所得會與「退職所得的應稅部分」合併計算，若退休當年度收入較高，可善用列舉扣除額（如自費醫療、捐贈等）來節稅。
3. 申報時間
請務必於 2026 年 5 月 1 日（五）至 6 月 1 日（一） 期間完成申報，即使計算後應納稅額為 0 元，若有扣繳稅款或想辦理退稅，仍建議完成申報手續。
公務員退休金所得稅：新制 vs. 舊制
袋鼠金融提醒大家，立法院已於 2021 年底通過了 6 項退撫相關法規修正案，並追溯至 2021/01/01 起生效，因此，現今的公務員退休金得依照新制進行申報。
舊有的軍公教退休金制度為「先課稅、後免稅」，意即在職期間每月提撥至退撫基金或自提儲金時，會先被視為薪資所得，並扣繳稅款，而當退休時，所領取的退休金可以全額免稅。
然而，經過 2021 年底修法後，軍公教人員繳交的退撫基金不再於在職期間課稅，而是到退休時開始計算免稅額度，因此，我們可以發現軍公教人員的退休金課稅規定與一般勞工相同，也就是「先免稅、後課稅」。
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| 更新日期：2026/01/19 | |
公務員退休金所得免稅額是多少？
不過大家別擔心，公務員退休金有一定的免稅額，免稅額的多少會根據退休金領取方式而有所差異，首先，新制公務員退休金可分為「一次領」與「分期領」，若提繳年資未滿 15 年，只能選擇一次領取；提繳年資達 15 年以上，則可選擇一次領取或按月領取。
而 2 種領取方式對所得稅免稅額的影響，袋鼠金融都幫大家整理好了：
一次請領
民國 113 年至民國 114 年領取退休金者，適用以下免稅規則：
- 低於「年資 x NT$ 19.8 萬」的部份，全額免稅。
- 超過「年資 x NT$ 19.8 萬」，未達「年資 x NT$ 39.8 萬」的部份 ，以半數課徵綜所稅。
- 超過「年資 x NT$ 39.8 萬」的部份，全額課徵綜所稅。
- 退休時，年資尾數未滿 6 個月者以半年計，滿 6 個月者以 1 年計。
民國 115 年領取退休金者，適用以下免稅規則：
- 低於「年資 x NT$ 20.6 萬」的部份，全額免稅。
- 超過「年資 x NT$ 20.6 萬」，未達「年資 x NT$ 41.4 萬」的部份 ，以半數課徵綜所稅。
- 超過「年資 x NT$ 41.4 萬」的部份，全額課徵綜所稅。
- 退休時，年資尾數未滿 6 個月者以半年計，滿 6 個月者以 1 年計。
按月請領
民國 113 年至民國 114 年領取退休金者，適用以下免稅規則：
全年領取總額在 NT$ 85.9 萬以下就不需課稅，超過部分計入所得課稅。
民國 115 年領取退休金者，適用以下免稅規則：
全年領取總額在 NT$ 89.4 萬以下就不需課稅，超過部分計入所得課稅。
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公務員退休金月退vs一次性退休金
公務員選擇「月退」或「一次領」，關鍵差別就在於課稅時點與稅負集中程度。
- 月退休金（月退）：是每年分批領取，稅務上屬於年度累計的退職所得。只要全年領取金額在免稅門檻內（約 81.4 萬元），通常不需要繳稅；即使超過，也只是針對「超出部分」併入綜合所得稅，整體稅負較平均、不容易突然變高。
- 一次性退休金（一次領）：則是把金額集中在同一年領取，採「三段式課稅」：一部分免稅、一部分半數課稅、超過門檻的部分全額課稅。優點是年資越長，免稅額越高；但如果金額較大，也可能讓當年度所得提高、影響整體稅率。
簡單來說，如果你重視穩定領錢、稅負分散，月退會比較安心；如果你有明確資金規劃、希望一次運用資金，且年資夠長，一次領則有機會達到不錯的節稅效果。
公務員退休金所得稅試算
倘若覺得上方描述仍太過抽象，不要擔心！選擇「按月請領」的朋友只要記得，每月退休金須達到約 NT$ 7.15 萬以上（NT$ 85.9 萬 / 12 個月 = 7.15 萬），才需要根據超額部分申報課稅。而選擇「一次請領」的朋友，袋鼠金融準備了範例供大家參考，相信大家更能從中了解自己要如何申報公務員退休金所得稅：
工作年資 25 年試算
範例一、以工作 25 年，選擇一次提領，且提領金額為 NT$ 400 萬的獅子先生為例，因 25 x NT$ 19.8 萬＝NT$ 495 萬，所以獅子先生全額免稅！
工作年資 20 年試算
範例二、以工作 20 年、選擇一次提領，且提領金額為 NT$ 400 萬的企鵝小姐為例，因為退休金全額大於 20 x NT$ 19.8 萬（也就是 NT$ 396 萬），但未達 20 x NT$ 39.8 萬（也就是 NT$ 796 萬），在這一情況下，政府會針對剩餘部分（NT$ 400 萬 – NT$ 396 萬 = NT$ 4 萬）採取減半課稅，因此只有 NT$ 2 萬需被課稅。
工作年資 30 年試算
範例三、以工作 30 年、選擇一次提領，且提領金額為 NT$ 900 萬的松鼠小姐為例，因為退休金全額大於 30 x NT$ 19.8 萬（也就是 NT$ 594 萬），但未達 30 x NT$ 39.8 萬（也就是 NT$ 1,194 萬）。在這一情況下，政府會針對剩餘部分（NT$ 900 萬 – NT$ 594 萬 = NT$ 406 萬）採取減半課稅，因此有 NT$ 306 萬需被課稅。
若選擇分期提領，以每月 NT$ 7.5 萬元計算，年領 NT$ 90 萬元，先扣除免稅額 NT$ 85.9 萬後，每年併入計稅的收入為 NT$ 4.1 萬元。
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公務員退休金所得稅 常見問題
倘若你是 2021 年以後退休的公務員，可以根據政府每年提供的退休金所得稅免稅額來判斷自己是否要繳交所得稅，簡單來說，114 年度選擇「按月請領」的朋友，除非每月退休金高於 NT$ 7.15 萬以上（NT$ 85.9 萬 / 12 個月 = 7.15 萬），才需要針對超出的部分進行課稅。
在公務員退休金新制的影響下，於 2021 年以後退休的公務員，所採取的退休金報稅與一般勞工退休金已無差別，一樣都是採用了「先免稅、後課稅」的方式，詳細免稅額請大家參考文章內容。
不需要，公保養老給付屬於保險給付性質，依所得稅法第 4 條規定，免納所得稅，不論金額都不用報稅。
不一定，免稅額是根據「消費者物價指數」調整，當 CPI 累計上漲達一定幅度時，財政部才會公告調升。
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