自由業報稅怎麼報？自由業所得、勞務報酬單必讀報稅資訊！

袋鼠金融導讀｜近年隨著自由接案、成為自媒體的風氣興起，越來越多人成為自由接案的設計師、工程師、攝影師、部落客、自媒體創作者，不再需要跟一般上班族一樣過朝九晚五的生活，但身為自由業的你，知道自由業在 2026 報稅的時候要注意什麼嗎？袋鼠金融今天幫大家整理了自由業報稅的眉眉角角，例如勞務報酬單的計算方式，還有自由業報稅可以透過哪個所得稅申報管道、自由業報稅如何搭配所得稅免稅額節稅、以及自由業報稅的常見問題，另外也可以參考手機報稅，讓你今年報稅也能輕鬆解決！

自由業怎麼報稅？

跟一般月薪上班族一樣，自由業者只要有所得，就要依法依規向國家報稅，但差別在於報稅的方式，如果你沒有成立工作室或公司，就依照一般申報個人所得稅即可，如果有成立公司的話，就要依法申報營業稅。若你是申報一般個人所得稅，要注意的是所得類別，因為不同的所得類別，關乎二代健保、代扣預繳及免稅額度，要了解所得類別，就要從「勞務報酬單」開始。

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更新日期：2026/01/19

自由業報稅的「勞務報酬單」是什麼？

只要是自己接案的人，對於勞報單，應該都不陌生，雖然「勞務報酬單」會有各式不同的形式，但上面需要填寫的基本資料大同小異，沒有成立公司行號的個人，提供報酬的公司（甲方）大多會讓你填寫「勞務報酬單」，或自己提供勞務報酬單，讓甲方公司報稅，而大家在收到勞報單，或者是填寫時，需要特別注意以下兩點：

1. 個人基本資訊、聯絡資訊、收款帳戶資訊不要填錯

2. 所得類別：執行業務所得（9A）、稿費（9B）、兼職所得（50）

上面三種所得類別，9A、9B、50，每個類型的額度都有一個免稅額，當你賺得錢超過一定額度後，就會開始扣稅。所以，如果是身為全職接案工作者，和負責報稅的公司（甲方）協調，勞報單上的項目如何選擇、運用很重要。

自由業所得（9A）、（9B）、執行業務所得是什麼？

所得類別比較表
所得類型	適用情形	免稅額、扣除額
執行業務所得 （9A）	執行業務所得即為非僱傭關係。 通常是指醫師、建築師、律師、代書、會計師、地政師、心理師、物治療師、經紀人、專業表演人等執行的收入。	☑️ 居於境內國人：超過 20,000 元代扣 10%，每月應扣稅額低於 2,000 者免予扣繳 ☑️ 非居於境內國人：無論金額，扣繳 20% ☑️ 職業類別各有可免稅的費用率
稿費 （9B）	執行業務所得即為非僱傭關係。 通常是指演講費、論文指導費、稿費、審查費、口試費、版稅、樂譜、作曲、編劇等所得。	☑️ 居於境內國人：超過 20,000 元扣繳 10%，每月應扣稅額低於 2,000 者免予扣繳 ☑️ 非居於境內國人：扣繳 20%，若每次金額低於 5,000 元則免予扣繳 ☑️ 每年有 18 萬免稅額
兼職所得 （50）	指有僱傭關係，所得可分為固定薪資、非固定薪資，像固定授課的收入或是一次性的鐘點費都可以納入薪資所得 ( 50 ) 來申報。 這類所得包括薪金、俸給、工資、津貼、獎金、紅利及各種補助費。	☑️ 居於境內國人：月薪超過 88,501 元扣繳 5% ☑️ 非居於境內國人：全月薪低於 42,885 元以下扣繳 6%；高於 42,885 元以下扣繳 18% ☑️ 可扣薪資所得扣除額
其他所得 （92）	☑️ 無法分類在上述類型中的其他收入、所得，都可以歸類在這個類型。	☑️ 居於境內國人：免扣繳（應列單） 非居於境內國人：無論金額，扣繳 20%

自由業的二代健保、代扣稅額是什麼？

自由業也需要繳納二代健保嗎？二代健保是為了讓健保繳納的更公平，分為「一般健保費」和「補充保險費」。

一般保險費

是原本的健保費制度，以經常性薪資所得為主，目前規定的健保費率以經常性薪資計算收費，費率為 5.17%。

二代健保補充保險費

主要是政府要求公司在發放薪資之外，如果有給付給個人其他薪資獎金、津貼或費用時，要在支付時先做「二代健保補充保費」扣繳，相關的費率可以參考下表：

二代健保＝一般保費（5.17%）＋補充保費（2.11%）
項目	投保單位	個人（保險對象）
一般薪資	投保薪資 x 5.17% x 60% x（1＋0.58）	投保薪資 x 5.17% x 30% x（1＋依附眷口數）
補充保費	每次薪資超過 2 萬元，公司須扣除補充保費，費率為2.11%（每月實支薪資總額－投保薪資總額） x 2.11%	六大類收入 x 2.11% 六類收入分別為： 高額獎金、兼差收入、執行業務所得、利息所得、股利所得、租金收入

代扣稅額

代扣稅額是當領取報酬時，若該筆所得屬於執行業務所得（9A、9B）且單次給付金額達到 NT$ 20,000 元，給付單位依法必須預先扣取 10% 的稅款並上繳國稅局，屬於預繳所得稅，由於發案公司在代扣時是按「給付總額」直接計算 10%，並未考慮到個人享有的各項扣除額、免稅額，或是各業別專屬的標準費用率，例如一位設計師領取 10 萬元報酬，會先被扣繳 1 萬元（10%），但若該設計師適用 30% 的標準費用率，且其餘免稅額與扣除額計算後，實際應納稅額僅為 6,000 元，這時預扣的 1 萬元便大於應納稅額，國稅局在每年五月報稅後，差額的 4,000 元便會由核退，成為一筆重要的現金回流。

雖然預扣稅額能降低五月報稅時一次繳大筆稅金的壓力，但對於急需資金調度的接案者來說，10% 的預扣比例仍是一項成本，而在實務上，若能透過「拆單給付」使單筆給付金額低於 NT$ 20,000 元，便能合法規避預扣所得稅。雖然這不會改變年度結算的總稅額，但能讓 10% 的資金在報稅前的這一年內留在自己手中進行運用。此外，代扣稅額的資料通常會由公司彙傳至國稅局，報稅時透過系統查詢即可一覽無遺，建議在收到勞報單時務必與系統上的代扣金額進行核對，以確保退稅權益不受損。

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2026 自由業哪種方式報稅最省？

9B 稿費免稅額

針對追求最大化節稅的自由職業者，最優先的重點在於「所得類別的分配」，財政部國稅局對於不同類別的給付有著不同的減免標準，其中最具吸引力的莫過於 9B 執行業務所得，9B 包含稿費、版稅、漫畫及專題演講鐘點費，每年擁有固定 18 萬元的定額免稅額度，這 18 萬元完全不計入個人綜合所得總額，對於高收入的接案者來說，能有效降低適用的稅率級距！

而當 9B 年度收入超過 18 萬元免稅限額時，超過的部分也並非全額計稅，而是可以再減除 30% 的法定必要費用，只有超過部分的 70% 才是真正需要併入個人綜合所得總額課稅的金額，計算公式為：

（9B 總收入 – NT$ 180,000）× 70% = 應併入課稅之所得

這種「雙重減免」的機制使得 9B 成為自由職業者在簽署勞務報酬單時的最佳選擇。

執行業務所得 9A 的成本減除

當所得無法歸類於 9B 時（如室內設計、程式開發、顧問諮詢），大多數專業接案者會面臨 9A 類別，9A 的節稅空間來自於「必要費用」的扣除，自由職業者在報稅時，可以選擇直接採用國稅局在各年度訂定的「執行業務者費用標準」來計算成本（如地政士於 114 年度為 30%，會計師為 35%），這讓自由業者無需提供任何支出憑證，就能直接將固定比例的收入視為營運成本，僅以餘額申報稅所得。

若實際營運成本（如購置高階設備、外包費、廣告費）超過了官方規定的費用率，也能選擇「核實申報」，但這會要求在平時就必須嚴格留存與業務相關的進項發票與收據，申報時將這些實際支出列為減除項目，能比固定費用率省下更多稅金！

50 薪資所得與免稅門檻

如果業主將報酬申報為 50 薪資所得，雖然沒有 18 萬的免稅額，但是可以適用每年的薪資所得特別扣除額：

2026 最新申報標準參考

• 薪資所得特別扣除額： 21.8 萬元
• 標準扣除額（單身）： 13.1 萬元
• 一般免稅額： 9.7 萬元。

單身且無扶養親屬的自由職業者，若全數所得皆為薪資類別，若 114 年度收入低於 44.6 萬元，亦即平均月收入低於 3.7萬，就無需繳納所得稅，然而若收入較高，轉向爭取 9A 或 9B 類別節稅效益通常會更高。

2026 自由業報稅試算範例

看了這麼多仍然霧煞煞？讓袋鼠金融帶你一起算一次！以下統一以 114 年度收入 60 萬為準：

類別一：9B 稿費、版稅、演講鐘點費

這是自由業中最具優勢的類別，因為它擁有專屬的 18 萬免稅額與 30% 的費用扣除：

首先因為有固定的 18 萬免稅額，扣除定額免稅： 60 萬 – 18 萬 = 42 萬元，

接著再扣除 30% 必要費用（以 70% 計稅），應併入計稅的所得額： 42 萬 × (1 – 30%) = 29.4 萬元，

最終併入綜所稅之所得額就會是 29.4 萬元。

類別二：9A 執行業務所得（以表演人 45% 為例）

9A 類別沒有 18 萬免稅額，但可以根據行業別扣除標準費用率：

首先要扣除各業別的成本，如果無法利用留存收據申報成本，可依照國稅局於各年度公告的執行業務者費用標準，

以程式設計師的費用率 20% 來計算的話，直接扣除標準費用率： 60 萬 × (1 – 45%) = 33 萬元，

最終併入綜所稅之所得額就會是 33 萬元。

類別三：50 薪資所得

薪資所得無法使用「百分比」扣除成本，而是使用定額的「薪資所得特別扣除額」，

最終併入綜所稅之所得額就是 60 萬元，

雖然所得額看似最高，但在最終計稅時能夠以薪資所得特別扣除額抵減！

2026 自由業報稅試算範例
項目	9B 稿費類	9A 表演人 (45%)	50 薪資所得
收入總額	60 萬	60 萬	60 萬
第一步：成本減除	減 18 萬後剩 42 萬，再扣 30% 費用	扣除 45% 費用 (27 萬)	無 (全額計入總額)
第二步：計入總額	29.4 萬	33 萬	60 萬
第三步：扣除額	個人免稅 + 標準扣除	個人免稅 + 標準扣除	個人免稅 + 標準扣除 + 薪資特扣
總扣除額度	22.8 萬	22.8 萬	44.6 萬
課稅所得額	6.6 萬	10.2 萬	15.4 萬
預估稅額 (5%)	NT$ 3,300	NT$ 5,100	NT$ 7,700

2026 自由業報稅執行業務者費用標準

在申報 9A（執行業務所得） 時，由財政部公告的「執行業務者費用標準」便是節稅的核心，與薪資所得（50）固定使用「薪資特別扣除額」不同，也與稿費（9B）享有「18 萬免稅額」的邏輯有別；9A 類別的專業職人是從第一塊錢收入開始，就直接透過這份比例表來認列成本。

如果是無法提供詳細成本憑證的個人接案者，利用這份「標準費用率」可以直接將總收入乘以特定百分比作為成本，此外還請留意代扣稅額（預繳）」的機制，當單次給付達 NT$20,000 元時，業主會預扣 10% 的所得稅，由於這 10% 是按總收入計算，並未預先扣除下表中對應的行業成本，因此在 5 月報稅試算後，很有可能會產生「退稅」，請務必注意並將溢繳的金額領回！

114 年度法律、會計、建築與地政類業務費用標準

114 年度法律、會計、建築與地政類業務費用標準
業別	標準費用率	備註
律師	30%	法扶或法院指定辯護案件為 50%
會計師	35%	–
建築師	35%	未具資格但辦理相關業務者亦同
技師、不動產估價師	35%	–
地政士	30%	未具資格但辦理相關業務者亦同
專利師、專利代理人	30%	–
記帳士、記帳報稅代理人	35%	未具資格但辦理相關業務者亦同
民間公證人、仲裁人	30% / 15%	仲裁人費用率較低

114 年度西醫師業務費用標準

114 年度西醫師業務費用標準
收入來源類別	項目	標準費用率	備註
全民健康保險收入	健保核付點數	每點 0.8 元	含全民健康保險醫療資源不足地區改善方案執業之核付點數
掛號費收入	114/12/31 收取 >150 元	80%	需檢附實際收費情形證明
	114/12/31 收取 ≤150 元	90%	–
非屬健保收入	醫療費用收入 (不含藥費)	20%	–
	精神科 (含藥費)	46%	–
	外科、婦產科、骨科 (含藥費)	45%	–
	其他科別 (未列名者，含藥費)	43%	–
	內、牙、眼、耳鼻喉、小兒、皮膚、家醫科 (含藥費)	40%	–
特定補助與政策收入	自費疫苗注射	78%	–
	配合政府政策補助計畫	78%	配合政府政策辦理老人、兒童、婦女、中低收入者、身心障礙者及其他特定對象補助計畫之業務收入
其他業務收入	人壽保險檢查收入	35%	保險公司給付之檢查費
	支援他機構醫療業務	10%	醫療機構醫師依醫師法第八條之二規定，報經主管機關核准前往他醫療機構從事醫療業務，其與該他醫療機構間不具僱傭關係

114 年度藥師、中醫師與醫事檢驗人員業務費用標準

114 年度藥師、中醫師與醫事檢驗人員業務費用標準
業別項目	收入類別	標準費用率
藥師	全民健保收入(含藥費)	94%
	區分藥費與服務費者	藥費 100% / 服務費 35%
	非屬全民健保收入	20%
中醫師	全民健康保險收入	每點 0.8 元
	掛號費收入	>150元: 80% / ≤150元: 90%
	非健保收入(不含藥費)	20%
	非健保收入(含藥費)	45%
醫事檢驗師	全民健康保險收入	每點 0.78 元
	掛號費收入	78%
	非屬全民健保收入	43%
獸醫師	動物醫療收入	醫療貓狗者 32%，其他動物醫療為 40%

114 年度文化、藝術與表演類業務費用標準

114 年度文化、藝術與表演類業務費用標準
業別	標準費用率	備註
著作人 (9B)	30%	需先扣除 18 萬免稅額；自行出版者為 75%
表演人	45%	含演員、歌手、模特兒、主持人、特技、魔術等
書畫家、版畫家	30%
美術工藝家	工資 20%；工料 62%
節目製作人	45%	需負擔各項費用者

114 年度資訊、經紀與其他專業類業務費用標準

114 年度資訊、經紀與其他專業類業務費用標準
業別	標準費用率 (必要費用)	備註
程式設計師	20%	–
精算師、命理卜卦	20%	–
保險經紀人	26%	–
一般經紀人	20%	–
公益彩券經銷商	60%	僅限立即型彩券（刮刮樂）
工匠	工資 20%；工料 62%	–
引水人	25%	–

自由業報稅報價金額 ≠ 實拿金額：單筆是否超過 NT$ 20,000

如果單筆接案金額超過 NT$ 20,000 時，就可能產生報價金額 ≠ 實拿金額的狀況。因為法規有規定，外包對象有「代扣稅額和二代健保」，根據所得類別的不同，被扣除的二代健保及代扣稅額也不同：

• 兼職所得 50：金額超過 NT$ 27,470 需 2.11% 的二代健保費，居住於境內國人兼職所得達到 NT$ 88,501 須代扣 5% 稅額
• 9A 及 9B：金額大於或等於 NT$ 20,000 需扣二代健保 2.11%、金額高於 NT$ 20,000 需代扣稅額 10% 及二代健保 2.11%

如果不想被扣稅，可在報價單註明是未稅、不含稅，或和雇主討論拆單付款，透過將一筆高額酬勞分拆成多筆低於兩萬元的款項發放，不僅能規避二代健保補充保費，還能避免 10% 的預扣所得稅，例如：同一個月拆成兩單計算，透過這個方式，甲方公司申報上手續相對簡單，接案的自由業者也不用被扣到二代健保的補充費，另要提醒，有投保「職業工會」者提供相關加保證明，免繳交二代健保補充保費。

最後，當填寫完勞報單送出去時，必須注意有沒有如期拿到款項之外，隔年的申報季時，也要注意自己去年簽收的金額和申報系統上的數字是否相同，避免白白損失了金額！

假設報價為 NT$ 35,000，舉例的計算方式如下：

支付金額 35,000 元，因高於 NT$ 20,000 ，須扣繳 10 % 所得稅、2.11 % 二代健保補充保費。代扣稅額為 NT$ 35,000 × 10% = NT$ 3,500；二代健保為 NT$ 35,000 × 2.11% = NT$ 738.5，所以實際拿到的金額為 NT$ 35,000 – NT$ 3,500 -NT$ 739 = NT$ 30,761

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自由業報稅還能如何節稅？

發薪資給你的廠商雇主會讓你填寫勞務報酬單，收到款項時，這個單據上面就會載明你的報酬金額、屬於哪類別，因此大家可以根據這報酬單去申報自己年度營運成本費用。

1. 分辨所得類別

非有正職工作、收入都是以非固定薪資的方式發放，公司會把要發放的費用歸類為薪資所得（50）並進行申報，此項目適用所得稅的薪資特別扣除額，如果超出薪資特別扣除額之金額，需納入綜所稅的申報範圍內，請注意，薪資特別扣除額每年額度可能都會調整，如 114 年度從 NT$ 20.7 萬提高至 NT$ 21.8 萬。

所以需要清楚自己的工作類型，更方便評估是否適用免稅的優惠範圍。

2. 屬於 9A 但成本比規定的費用率更高，可以提供單據憑證

如果職業別的費用率是 20%，收入 NT$ 100 萬，可以自動把其中 NT$ 20 萬當成成本，無須任何證明，剩下 NT$ 80 萬是應稅收入，如果手邊有足夠的單據能證明是成本費用，例如：有 NT$ 30 萬的單據可以證明是產生的費用，那報稅時也可以選擇自行提供單據來申報，這樣成本就能來到 NT$ 30 萬，剩下的 NT$ 70 萬才是應稅收入！

3. 勞退自提

自願提繳退休金是一般接案者或自由職業者在規劃財務時最容易忽略的節稅利器，根據《勞工退休金條例》的相關規定，無論是受雇者還是實際從事勞動的雇主、自營作業者，皆可以在每月提繳工資 6% 的範圍內自願提繳退休金，並且這筆提繳的金額可以從當年度的「個人綜合所得總額」中全數扣除，這讓自提的款項不僅僅是為了未來的退休生活做準備，更能在當下的申報年度直接發揮「稅基減肥」的效果！

4. 選擇成立公司、工作室

對於個人綜合所得稅級距高的人來說，當收入高到一定程度、產生的成本越多，就可以考慮成立公司或工作室，雖然成立公司或是工作室，會需要繳納營業稅，但收入就會併入公司所得進行計算，而成本費用可以用來抵免稅務，稅務方面的成本也會有所改變，原本個人綜合所得稅會變成公司扣除成本後先繳納營業稅和營所稅，公司盈餘的部分再回到個人併入綜所稅，雖然開立公司會有其他的支出，但可以權衡這些支出和稅務支出的比較後再評估。

自由業報稅常見問題