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所得稅特別扣除額是什麼?3 分鐘搞懂薪資所得特別扣除額條件

特別扣除額是什麼?有哪些是列入特別扣除額項目之中呢?依據 2022 報稅新制,2022 所得稅扣除額中的薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額,將在明年調高至 NT$ 20.7 萬!預計將有百萬戶因新稅法而受益。然而,財產交易所得稅、儲蓄投資特別扣除額、幼兒學前特別扣除額等特別扣除額的上限又會是多少金額,別擔心!今天貸鼠先生會告訴你 7 大特別扣除額項目的完整介紹,讓你今年報稅不再霧煞煞。另外,若想了解繳稅信用卡相關的最新優惠情報,可以參考所得稅信用卡推薦唷!

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特別扣除額是什麼?

所得稅扣除額分為 2 種,一種是一般扣除額,另一種則是特別扣除額。兩者的差異是一般扣除額一定要申報,而特別扣除額可自由選擇要不要報稅。目前特別扣除額有以下 7 種,分別是:

  • 薪資所得特別扣除額
  • 儲蓄投資特別扣除額
  • 幼兒學前特別扣除額
  • 教育學費特別扣除額
  • 身心障礙特別扣除額
  • 長期照顧特別扣除額
  • 財產交易損失扣除額

特別扣除額要依據當下的生活狀態、身份才可使用,例如雙薪家庭、家中有 5 歲的幼兒、一位請看護照顧的長者,在報稅的時候,就能使用到「薪資特別扣除額、幼兒學前扣除額以及長期照顧扣除額」。

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特別扣除額 7 大項目

特別扣除額 7 大項目
特別扣除額項目 金額
薪資所得特別扣除額 NT$ 200,000
⬇️
2023 年調整為
NT$ 207,000
或是選擇薪資必要費用:
最高 3%
儲蓄投資特別扣除額 NT$ 270,000
幼兒學前特別扣除額 NT$ 120,000
教育學費特別扣除額 NT$ 25,000
身心障礙特別扣除額 NT$ 200,000
⬇️
2023 年調整為 NT$ 207,000
長期照顧特別扣除額 NT$ 120,000
財產交易損失扣除額 ● 以發生事實為主,且不能超過當年度申報的財產交易所得

● 若當年度無財產交易所得可供扣除或扣除不足者,
在往後 3 年度之財產交易所得扣除。

薪資所得特別扣除額

每人最高可扣除 NT$ 20 萬,像是夫妻一同報稅,最高可扣除 NT$ 40 萬。2023 年將提高至每人 NT$ 20.7 萬。如每年薪資收入不超過 NT$ 20 萬,則以實際收入扣除。例:收入為 NT$ 7 萬,申報時僅可扣除 NT$ 7 萬。

另有薪資特別必要費用,包含職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出,每項申報上限為收入的 3%,並須附上個人薪資費用申報表、憑證及相關證明文件。

❗️貸鼠先生小提醒❗️ 薪資必要費用是以列舉的方式,跟薪資特別扣除額 NT$ 20 萬定額只能 2 擇 1 使用唷!

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儲蓄投資特別扣除額

一戶有 NT$ 27 萬以內的存款,利息所得就能扣除像是納稅義務人、配偶及扶養親屬,在金融機構的:

  • 存款利息
  • 儲蓄性質信託資金收益
  • 放棄適用緩課規定或送存集保公司時之營利所得
  • 87 年 12 月 31 日以前取得公開發行並上市之緩課記名股票,於轉讓、贈與或作為遺產分配

❗️貸鼠先生小提醒❗️ 免稅的存簿儲金利息及分離課稅的利息,不包括在 NT$ 27 萬以內的儲蓄投資特別扣除額當中唷!

幼兒學前特別扣除額

家中有 5 歲以下幼兒,可扶養且使用幼兒學前扣除額,每人最高 NT$ 12 萬。若納稅義務人扶養 5 歲以下子女有下列情形之一者,就不得扣除:

  1. 減除幼兒學前扣除額+長期照顧特別扣除額後,全年綜合所得稅、配偶的薪資所得、各類所得分開計算稅額,稅率適用 20% 以上

  1. 選擇股利及盈餘按 28% 單一稅率分開計算應納稅額

  1. 基本所得額超過規定扣除金額 NT$ 670 萬。

教育學費特別扣除額

納稅義務人扶養大專院校以上的子女,就可扣除教育學費特別扣除額,每人最多 NT$ 2.5 萬。低於 NT$ 2.5 萬以實際金額扣除。如接受政府補助,需扣除補助,剩下餘額再申報。

❗️貸鼠先生小提醒❗️ 就讀空大、空中專校及五專前 3 年不適用教育學費特別扣除額。

身心障礙特別扣除額

納稅義務人、配偶或扶養親屬領有身心障礙手冊或證明,或符合精神衛生法第 3 條第 4 款的病人,每人可扣除最高 NT$ 20 萬

2023 年將調整為 NT$ 20.7 萬。因身障補助與全家人收入相關,如義務人扶養一位身心障礙家人,義務人之薪資將計入全家收入中,可能會影響身障補助,這部分可再多加留意。

長期照顧特別扣除額

納稅人、配偶、扶養親屬有請看護,或是入住長照機構,就可以使用此扣除額,每人最高 NT$ 12 萬,詳細規範如下方。

⭕️符合其中一項,則適用於此特別扣除額:

  1. 符合「外國人從事就業服務法第 46 條第 1 項第 8 款至第 11 款工作資格及審查標準」第 2 條第 1 項規定得聘僱外籍家庭看護工資格的被看護者。

  1. 依長期照顧服務法第 8 條第 2 項規定接受評估,失能等級為第 2 級至第 8 級且使用長期照顧給付及支付基準服務

  1. 入住住宿式服務機構全年達 90 日者

❌符合其中一項,則不適用於此特別扣除額:

  1. 減除幼兒學前扣除額+長期照顧特別扣除額後,全年綜合所得稅、配偶之薪資所得、各類所得分開計算稅額,稅率適用 20% 以上

  1. 選擇股利及盈餘按 28% 單一稅率分開計算應納稅額

  1. 基本所得額超過規定扣除金額 NT$ 670 萬。

財產交易損失扣除額

此扣除額較少人提到,是買賣房子時,若有損失金額,可以抵扣當年度的財產交易所得,如果當年度所得無法抵銷,在往後 3 年內都可以再抵扣。

特別扣除額一覽表

特別扣除額一覽表

適用範圍 金額 注意事項
薪資所得特別扣除額 有薪資所得者 每人最高NT$200,000
(未超過則以實際薪資收入扣除)
或是列舉薪資特別必要費用,包含職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出,每項申報上限為收入的 3%
NT$200,000特別扣除額定額及列舉薪資特別必要費用兩者只能擇一
若選擇列舉薪資特別必要費用須附上個人薪資費用申報表、憑證及相關證明文件
財產交易損失特別扣除額 有財產交易所得者 不得超過當年度
財產交易所得
此扣除額是指買賣房子時,若有損失金額,可以抵扣當年度的財產交易所得,如果當年度所得無法抵銷,在往後 3 年內都可以再抵扣
儲蓄投資特別扣除額 有金融機構利息收入者
(包含銀行存款利息、郵局定存利息、儲蓄性質信託資金收益)
每戶最高NT$270,000 不包含私人借貸利息收入
不包含郵局存簿儲金之利息收入
身心障礙特別扣除額 有身障手冊者 每人最高NT$200,000
教育學費特別扣除額 就讀大專以上之子女 每人最高NT$25,000 就讀空大、空中專校及五專前 3 年不適用
幼兒學前特別扣除額 有5歲以下子女 每人NT120,000 有排富條款
長期照顧特別扣除額 納稅義務人、配偶或受扶養親屬符合衛生福利主管機關公告須長期照顧之身心失能者 每人NT120,000 有排富條款

排富條款是什麼?

特別扣除額中的「幼兒學前特別扣除額」及「長期照顧特別扣除額」有排富條款,如果納稅義務人符合以下情形之一者,則無法扣除:

  1. 減除幼兒學前扣除額+長期照顧特別扣除額後,全年綜合所得稅、配偶的薪資所得、各類所得分開計算稅額,稅率適用 20% 以上

  1. 選擇股利及盈餘按 28% 單一稅率分開計算應納稅額

  1. 基本所得額超過規定扣除金額 NT$ 670 萬

特別扣除額的部分,若是以申報系統做申報的話,系統會自動算出薪資所得特別扣除額,若是有儲蓄所得,系統也會自動帶出,其他種類的特別扣除額則會視每個人的狀況適度開放填寫。

特別扣除額常見問題

Q1. 薪資所得特別扣除額是什麼?

薪資所得特別扣除額是指納稅義務人、配偶或是扶養親屬,如果有薪資收入採定額扣除的人,每人最高可扣除 NT$ 20 萬/年,而 2023 年將提高至每人 NT$ 20.7 萬/年。

Q2. 薪資所得特別扣除額條件有哪些?

是指中華民國國人在職務上或工作上取得的各種收入,皆符合擁有薪資所得特別扣除額的條件。特別要注意的是薪資所得特別扣除額和薪資必要費用只能擇一扣除,若想了解更完整的資訊,可以查看此篇文章的「特別扣除額 7 大項目」唷!

Mr.Roo

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