2026 列舉扣除額懶人包》列舉扣除額試算範例、上限一次看！

袋鼠金融導讀｜列舉扣除額有哪些？列舉扣除額上限有多少？面對 2026 報稅，你已經準備好了嗎？為了讓大家能快速掌握報稅大小事，袋鼠金融今天整理了 2026 所得稅免稅額中，關於列舉扣除額的相關資訊，例如列舉扣除額是什麼、列舉扣除額項目有哪些、列舉扣除額如何試算、列舉扣除額要注意哪些事情以及列舉扣除額的常見問題，想知道更詳細的報稅資訊，還可以參考所得稅級距、醫藥費扣除額的文章資訊，讓你快速掌握報稅重點，讓你輕鬆報稅好簡單！

列舉扣除額是什麼？

簡單來說，「扣除額」就是讓你從總收入中扣除、不計入課稅範圍的金額。標準扣除額是政府給予每個人固定的額度，不需證明文件；而列舉扣除額則是根據你當年度實際產生的特定開銷（如保險、醫藥費、房貸利息等），憑單據核實申報。

而常見的列舉扣除額有以下 6 大項目：

• 捐贈
• 人身保險
• 房屋租金支出
• 災害損失
• 醫藥及生育
• 自用住宅購屋借款利息

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更新日期：2026/01/19

列舉扣除額 vs. 標準扣除額該怎麼選？

乍聽之下，列舉扣除額給人一種很麻煩的感覺，但列舉扣除額的好處便是能夠「省稅」。由於在申報所得稅的時候，只能選擇一種一般扣除額計算方式，因此學會分辨標準扣除額與列舉扣除額的使用時機就十分重要，以下是袋鼠金融為大家整理的 2 種判斷方式：

• 個人單獨報稅：當一般扣除額支出高於 NT$ 13.1 萬時，選擇列舉扣除額較能省稅。
• 夫妻合併報稅：當一般扣除額支出高於 NT$ 26.2 萬時，選擇列舉扣除額較能省稅。

列舉扣除額項目有哪些？

有捐贈、人身保險費、醫藥及生育費、災害損失、自用住宅購屋借款利息、房屋租金支出、依政治獻金法對政黨之捐贈、依政治獻金法對政治團體之捐贈等 12 項。

當然，不是只要檢附文件就能順利通關，想要列舉扣除必須符合每個項目的標準，且金額也有一定的限制，以下整理了列舉扣除額的詳細內容，列舉扣除額項目共有 10 項，以下將會說明，讓大家可以更清楚理解：

袋鼠金融小提醒：房屋租金已經從列舉扣除額當中移除，目前是屬於特別扣除額的範疇，2026 年最新房租支出的金額為 NT$ 180,000。

1. 捐贈

• 上限： 教育、文化、公益、慈善團體之捐贈，上限為綜合所得總額的 20%。
• 政府捐贈： 若是捐贈給政府、國防建設，則可 100% 全額扣除，無上限。

此外，若為國防勞軍或對政府捐獻（土地以外），或依博物館法規定，對公立博物館的文物、藝術品或設備等進行捐贈，或依文化資產保存法規定，捐贈或贊助古蹟、古物等文化資產之修復，核實認列後無金額限制。

2. 人身保險費

• 上限： 每人每年最高 2.4 萬元。但全民健康保險費（含補充保費） 例外可全額扣除，不受 2.4 萬上限限制！
• 項目： 包含人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險。
• 注意： 只有納稅人本人、配偶及直系親屬（如子女、父母）可列刷，且必須是「受扶養」狀態。

指同一申報戶內的納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬的人身保險保費，含人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險、勞保、就業保險、軍公教保險、農保、學生平安保險、國民年金保險，但健保的保費是可以不受金額限制，全數扣除。

3. 醫藥及生育費

• 上限： 無上限，核實列支。
• 範圍： 公立醫院、全民健保特約醫院及診所。
• 限制： 已受有保險給付的部分（如意外險理賠金）必須扣除。此外，純美容性質的醫美手術不列入。

納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬的醫藥和生育費用，或因身心失能無力自理生活而須長期照護者的醫藥費，此項目經過核實認列後無金額上限，不過需要留意的是，已受有保險給付部分，不可以扣除。

4. 災害損失

• 上限： 核實列支，無特定上限。
• 條件： 遭遇火災、風災、震災等不可抗力之災害，且必須在災害發生後 30 日內向國稅局報備拿取證明。

遭受不可抗力的災害，如地震、風災、水災、旱災、火災等損失。須檢附稽徵機關在災害發生後調查核發的災害損失證明，或提出能證明其損失屬實的確實證據，此項經過核實認列後無金額上限。

5. 自用住宅購屋借款利息

購屋借款利息的扣除，每一申報戶以 1 屋為限，要以當年實際支付的利息支出，減去儲蓄投資特別扣除額後的餘額申報扣除，每戶每年扣除額不得超過 NT$ 300,000。

6. 政治獻金捐贈

• 上限： 每一申報戶最高不超過所得總額 20%，且金額最高 20 萬元。

具選舉權的個人，對同一擬參選人每年捐贈總額不得超過 NT$ 100,000，且每一申報戶每年對各政黨、政治團體及擬參選人捐贈的扣除總額，不得超過申報戶當年度申報的綜合所得總額 20％，金額不得超過 NT$ 200,000。

7. 公職人員競選經費

同一組候選人從選舉公告日起至投票日後 30 日內，所支付與競選活動有關的競選經費。可扣除金額為最高金額內減除政府補貼競選經費後的餘額。

8. 罷免案支出

各種公職人員罷免案提議人的領銜人及被罷免人，所支付與罷免活動有關的費用，可在罷免案宣告不成立日或投票日年度列報扣除，上限為候選人競選經費最高金額之內。

9. 私校捐贈

針對特定私立學校的捐款，金額不得超過綜合所得總額 50％；但如是未指定捐款給特定的學校法人或學校，可以全數列舉扣除。

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列舉扣除額試算步驟

現在多數的列舉扣除額明細都可以透過自然人憑證或手機報稅系統自動帶入，但如果你有系統抓不到的單據（例如國外就醫、非健保診所），記得需要自行準備證明文件！

• 保險： 保險費繳納證明（通常系統已內建）。
• 房貸： 向銀行申請的「購屋借款利息清單」。
• 醫療： 醫療收據正本（若已申請保險理賠則須附副本與切結書）。
• 捐贈： 捐款收據正本（需有立案編號）。

Step.1：列出列舉扣除額

第一步驟，我們先根據上方段落提出的列舉扣除額項目，一一將列舉扣除額列出來。袋鼠金融建議大家可以平時就使用專門的記帳簿、Excel 工作表⋯⋯等方式，再搭配專門的資料夾來存放收據、證明文件，這樣可以大大地加快這一步驟。

Step.2：帶入公式求出所得淨額

了解自己的列舉扣除額為多少後，我們可以將自己的年所得總額、免稅額、特別扣除額帶入下方公式，即可算出過去一年的所得淨額。

大家看到公式別慌張，待會下方會提供列舉扣除額試算範例，親自帶大家以列舉扣除額的方式算出所得稅！

所得總額 – 免稅額 – 標準扣除額/列舉扣除額 – 特別扣除額 （– 基本生活費差額）＝所得淨額

✨ 若想了解免稅額是什麼、有哪些項目》2026 所得稅免稅額攻略

Step.3：對照所得稅級距，計算出應納稅額

最後一步驟則是根據算出來的所得淨值，比照自身位於哪一所得稅級距，再透過乘以此級距的稅率，扣除累進差額，就能獲得應繳所得稅金額了！所需要的公式如下：

所得淨額 x 稅率級距 – 累進差額 ＝ 應納稅額

所得稅級距表

所得稅級距表
所得淨額	稅率	累進差額
NT$ 0 ~ NT$ 590,000	5%	0
NT$ 590,001 ~ NT$ 1,330,000	12%	NT$ 41,300
NT$ 1,330,001 ~ NT$ 2,660,000	20%	NT$ 147,700
NT$ 2,660,001 ~ NT$ 4,980,000	30%	NT$ 413,700
NT$ 4,980,001 以上	40%	NT$ 911,700

✨ 想詳細了解更多有關於》2026 最新所得稅稅率級距表、累進差額、試算教學一次看

列舉扣除額試算範例

情境一：單身族小張

在這邊以單身、無扶養的小張為例：

生活現況： 租房族、有買醫療險、熱衷公益捐款。

列舉項目統計：

• 保險費：2.4 萬元（達標上限）
• 健保費：1.2 萬元（全額列計）
• 公益捐款：2 萬元
• 醫藥費：3,000 元
• 總計：5.9 萬元

小張的列舉總額 5.9 萬遠低於標準扣除額 13.1 萬，因此小張應該直接選擇「標準扣除額」，不需要花時間整理單據。

情境二：雙薪家庭王先生與太太

生活現況： 剛買房半年，育有一子，扶養一位長輩。

預設兩人總收入：250 萬元

列舉項目統計：

• 房貸利息：28 萬元
• 全家保險費：2.4 萬 x 4 = 9.6 萬元
• 全家健保費：4 萬元
• 醫藥及生育費：15 萬元
• 總計：56.6 萬元

第一步：先把基礎能扣的免稅額、特扣額度列出來：

• 免稅額： 9.7 萬 x 4 人= 38.8 萬元
• 薪資所得特別扣除額： 21.8 萬 x 2 人 = 43.6 萬元
• 幼兒學前特別扣除額： 15 萬元
• 一般扣除額（採列舉）： 上一段算的總額為 56.6 萬元

第二步：綜合所得淨額計算

公式：總收入 – 免稅額 – 特別扣除額 – 列舉扣除額 = 所得淨額

$2,500,000 – 388,000 – 436,000 – 150,000 – 566,000 = $960,000

第三步：應納稅額計算

在級距中所得淨額 $960,000 落在 12% 的級距，需再減掉累進差額：

$960,000 x12% – 41,300 = $73,900（實際應繳納稅額）

列舉扣除額申報教學

前面有提到要使用「列舉扣除額」，就得檢附證明，好消息是，當我們在線上報稅的時候，財政部在大家填寫一般扣除額的時候，都是預設大家會使用列舉的方式來計算，且會提供部分列舉扣除額資料，而這些經由財政部提供的列舉扣除額，是不用檢附相關證明的！

簡單來說，部分捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、身心障礙、教育學費及長期照顧等扣除額資料，只要我們確定要將其扣除，是不用再檢附其捐贈收據、繳費單據、稽徵機關核發的災害損失證明、身心障礙證明（或手冊）影本，及身心失能者證明文件。

而較常見需要檢附證明的列舉扣除額，以及要檢附的證件為：

• 捐贈（現金）：受贈單位開立之收據正本
• 人身保險費：收據正本或保險費繳納證明書正本；若為機關或事業單位彙繳的員工保險費，需檢附服務單位核發的證明。
• 醫藥及生育費：有填具擡頭之單據正本或相關證明文件
• 災害損失：國稅局所屬分局、稽徵所、服務處調查核發之證明文件，或是能證明其損失屬實的確實證據。
• 自用住宅購屋借款利息：當年度繳納利息單據正本。

最後，若真的有需要檢附證明的列舉扣除額項目，記得於規定期限內以「掛號」的方式，寄送至戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所、服務處，或任一國稅局所屬分局、稽徵所、服務處代收！

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列舉扣除額 3 大注意事項

各項列舉扣除額上限

因每項列舉扣除額上限金額都不同，因此建議報稅前事先了解上限金額以及確認無法列入扣除項目有哪些，才可以在 5 月的報稅季順利節稅，下方表格是 6 大列舉扣除額的上限金額：

列舉扣除額項目有哪些
列舉扣除額項目	上限金額
捐贈列舉扣除額	● 一般機構：不可超過所得總額 20% ● 政府相關單位：無扣除金額限制 ● 政治獻金：最高為所得 20% ，且不可超過 NT$ 20 萬；具選舉權的個人對同一擬參選人最高10萬元。 ● 私立學校、指定學校：不可超過所得 50%
保險列舉扣除額	● 人身保險費：每人 NT$ 24,000／年 ● 全民健康保險費、補充保險費：無扣除金額限制
租屋支出列舉扣除額	● 改列特別扣除額
災害損失列舉扣除額	無扣除金額限制
醫藥生育列舉扣除額	無扣除金額限制
自用住宅購屋利息列舉扣除額	● 自用住宅購屋利息：每戶上限 NT$ 30 萬（同一申報戶只可列舉一戶，與房屋租金擇一） ● 注意事項：扣掉儲蓄特別扣除額後，以其餘額申報扣除。

常見無法列入列舉扣除額的項目

由於列舉扣除額相較於標準扣除額的規定較複雜，因此依據所得稅法的規定，以下是常見的無法計入列舉扣除額的項目：

• 已保險的理賠醫藥費
• 月子中心的費用
• 醫美整形
• 看護費用

而人身保險費扣除額中，以下 4 種保費支出無法列舉扣除：

• 扶養非直系親屬
• 要保人與被保人非同一申報戶
• 非人身保險費
• 未經核准在台銷售的境外保單

✨ 想詳細了解醫藥費相關扣除額項目、額度》醫藥費扣除額項目有哪些？醫藥費扣除額額度、注意事項一次看

房租支出已改為特別扣除額

舊制的租屋支出列舉扣除額每戶可扣除上限是 NT$ 12 萬，不過 2026 年起租屋支出已改為特別扣除額項目，金額也已調高至 NT$ 18 萬，申報時大家需再注意！若有對租屋報稅的疑問，可以參考 2026 租屋節稅攻略，除了能幫助你維護自身權益，也能有效節省不必要的開銷支出喔！

列舉扣除額 常見問題