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遺產稅免稅額怎麼算?3 分鐘看懂遺產稅免稅額和遺產稅繳納建議!

遺產稅免稅額有多少?遺產稅免稅額有增加嗎?面對家中長輩的逝世,除了妥善處理後事,大家還得面對處理遺產這項重要的課題,為了避免大家對遺產稅不夠熟悉,袋鼠金融(原貸鼠先生)今天就要帶大家了解,在 2023 新制的影響下,2023 報稅時,該注意哪些遺產稅的相關資訊,像是遺產稅是什麼、遺產稅級距稅率、遺產稅扣除額、遺產稅計算方式、遺產稅申報方式,以及遺產稅的支付方式有哪些,讓你在報稅時,碰上 2023 遺產稅 / 贈與稅免稅額這項課題,也不會手忙腳亂!

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遺產稅免稅額(一):遺產稅是什麼?

是指被繼產人死亡時,繼承人要繼承遺產時,必須先申報遺產稅,並完成繳納,才能順利繼承遺產。

遺產稅免稅額(二):遺產稅扣除額

遺產稅的免稅額會依往生者的身分而有所不同,以下整理成表格給大家參考:

遺產稅免稅 & 課稅級距
項目 金額
免稅額 ● 一般人死亡:遺產新台幣 NT$ 1,333 萬內不用繳遺產稅。
● 軍警公教人員殉職:遺產新台幣 NT$ 2,400 萬以內不用繳遺產稅。
課稅級距 1. 遺產淨額 NT$ 5,000 萬以下者,課徵 10%。
2. 超過 NT$ 5,000 萬~NT$ 1 億者,課徵 NT$ 500 萬,加超過 NT$ 5,000 萬部分之 15%。
3. 超過 NT$ 1 億者,課徵 NT$ 1,250 萬,加超過 NT$ 1 億部分之 20%。
不計入遺產總額之金額 1. 被繼承人(死亡者)日常生活必需之器具及用具:NT$ 89 萬以下部分。
2. 被繼承人職業上之工具:NT$ 50 萬以下部分。
扣除額 1. 配偶扣除額:NT$ 493 萬。
2. 直系血親卑親屬扣除額:每人 NT$ 50 萬,若有未滿 18 歲者,得按其年齡距屆滿 18 歲之年數,每年加扣 NT$ 50 萬。
3. 父母扣除額:每人 NT$ 123 萬。
4. 重度以上身心障礙特別扣除額:每人 NT$ 618 萬。
5. 受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額:每人 NT$ 50 萬。兄弟姊妹中有未滿 18 歲者,並得按其年齡距屆滿 18 歲之年數,每年加扣 NT$ 50 萬。
6. 喪葬費扣除額:NT$ 123 萬元。

袋鼠金融(原貸鼠先生)提醒:自 2023 年 1 月 1 日施行,所以以「成年」來規定稅則等,2023 年起就不是 20 歲囉,18 歲就是成年!

遺產稅免稅額(三):遺產稅免稅額計算

在計算遺產稅之前,需要先將遺產必須扣除一些欠款、扣除額,才是遺產淨額,計算扣除方式可以分成三個步驟,如下:

1. 遺產要先扣掉以下的款項

● 被繼承人死亡前,依法應該要繳納的各項稅捐、罰鍰及罰金。

● 被繼承人死亡前的欠債。

● NT$ 123 萬的喪葬費用。

● 配偶的剩餘財產差額分配請求權。

※這部分為夫妻的財產制,又分為分別財產制、法定財產制,法定財產制有「剩餘財產差額分配請求權」。意思就是當夫妻一方死亡,配偶可行使這項權利,也就是婚後財產扣除債務後的差額,一半金額歸配偶所有。

2. 盤點繼承人有哪些

依照繼承人之身份,扣除應扣除額

● 被繼承人有配偶者,扣 NT$ 493 萬。

● 繼承人為直系血親卑親屬者(子、女,或孫子、孫女):每人扣除 NT$ 50 萬,若是有未成年者,會按其年齡距成年的年數,每年加扣 NT$ 50 萬。

● 被繼承人有父母者:每人扣除 NT$ 123 萬。

● 被繼承人有扶養兄弟姊妹、祖父母:每人扣除 NT$ 50 萬,若是有未成年者者,會按其年齡距成年的年數,每年加扣 NT$ 50 萬。

3. 套入課稅級距裡計算遺產稅

上列表格中有列出課稅級距,可以得出以下的公式表格:

遺產稅計算公式
淨額 公式
NT$ 5,000 萬以下 淨額 x 10%
NT$ 5,000 萬 01~NT$ 1 億 [(淨額 – 5,000 萬) x 15% ]+500 萬
NT$ 1 億以上 [(淨額 – 1 億) x 20% ]+1,250 萬

遺產稅免稅額(四):如何申報?

1. 申報期限 6 個月

遺產及贈與稅法第 23 條第 1 項規定:「被繼承人死亡遺有財產者,納稅義務人應於被繼承人死亡之日起 6 個月內,向戶籍所在地主管稽徵機關依本法規定辦理遺產稅申報。」

2. 稽徵機關作業期間 2 個月

遺產及贈與稅法第 29 條規定:「稽徵機關應於接到遺產稅或贈與稅申報書表之日起 2 個月內,辦理調查及估價,決定應納稅額,繕發納稅通知書,通知納稅義務人繳納。」

3. 繳納期限 2 個月

遺產及贈與稅法第 30 條第 1 項前段規定:「遺產稅及贈與稅納稅義務人,應於稽徵機關送達核定納稅通知書之日起 2 個月內,繳清應納稅款。」

遺產稅免稅額(五):遺產稅如何節稅?

大家可以透過底下提供的四種方法進行節稅。

遺贈

可以在遺囑中將財產遺贈給免稅或稅率較低的受贈人,例如直系血親或配偶。遺贈稅的稅率與受贈人的關係有關,直系血親的稅率最低,可節省部分遺產稅。

遺產規劃

通過遺產規劃,可以在死後讓財產以某種方式進行分配,例如設立信託基金、慈善基金等,可以降低遺產稅的負擔。遺產規劃需要在生前進行,通過與稅務專家、法律專家等進行咨詢,以確保方案符合法律規定。

稅前贈與

通過在生前將部分財產贈予子女、配偶等,可以降低死後的遺產稅負擔。每人每年的贈與稅免額為 NT$ 100 萬,贈與金額超過這個金額就需要繳納贈與稅,但是贈與稅的稅率要比遺產稅低。

遺產稅優惠政策

政府有時會推出一些遺產稅優惠政策,例如降低遺產稅稅率、提高免稅額等。可以關注相關政策,選擇在合適的時機進行遺產規劃或贈與,以確保最大限度地享受政策優惠。

特別要留意的是,遺產稅的節稅方法一定要合法,不能以違法的方式進行遺產轉移或逃稅,否則可能會面臨嚴重的法律後果,因此建議在進行遺產規劃或贈與時,咨詢專業稅務專家或律師,以確保此方法可行。

遺產稅免稅額(六):遺產稅 4 大支付方式

「繳遺產稅的錢,要從哪裡來?」這個非常務實且與我們繼承人的荷包有關的重要議題!所以我們將分享四種支付遺產稅的建議方式:

1. 存款繳納遺產稅

遺產稅納稅義務人收到遺產稅核定通知書及繳款書後,應在繳納期限前至代收稅款的金融機構繳納;如繳納稅款確有困難,得於繳納期限內,就是遺產稅的納稅義務人繳納款項有困難的話,可以在遺產稅繳納期間內提出申請,由被繼承人的存款進行遺產稅繳納。

由繼承人向國稅局提出申請後,經國稅局審核通過後,繼承人向金融機構辦理遺產存款轉帳繳稅。如此一來就不會造成繼承人的負擔。

2. 延遲繳納遺產稅

遺產稅納稅義務人收到核定納稅通知書後,應於繳納期限內繳清稅款倘因稅額較龐大,或是繼承人間尚未達成協議等情形,而有必要延期時,於繳納期限內向國稅局申請延期繳納,最多以 2 個月為限。

通常使用在納稅人因為稅額龐大,雖然無法在短期內支付,但能在延長的兩個月內準備好足夠的款項;或是因為繼承人們未達成協議,而尚未繳納遺產稅,等到繼承人們達成協議,即可完成繳納遺產稅等情況。

這方式只能延期兩個月,適合能在短期間籌到遺產稅的納稅人使用,不見得適用每個人;如果無法在這段時間能籌到足夠稅款,建議選擇其他方式繳納遺產稅。

3. 分期繳納遺產稅

遺產稅需要繳交 NT$ 30 萬以上,納稅人無法一次繳納現金時,可在期限內,向稽徵機關申請分 18 期以內繳納,每期間隔以不超過 2 個月為限。

申請分期繳納者,必須加計分期利息,利息是依照郵政儲金一年期定期固定利率,分別加計利息。分期繳納遺產稅會被加收利息,如果其中有一期無法支付,稽徵機關會一次發單通知補繳尚未繳清的稅款,並且還要依照規定收取利息。

4. 實物抵繳遺產稅

遺產稅額 NT$ 30 萬以上,且繳納現金有困難,得以實物抵繳遺產稅,抵繳後剩下的稅額若超過 NT$ 30 萬,可申請現金分期繳納。遺產稅是以現金繳納為原則,但如果遺產的現金不足夠繳納稅款,仍可向國稅局申請以實物抵繳,反之若遺產現金部份足夠繳遺產稅,那麼不得申請實物抵繳。

遺產稅免稅額常見問題

Q1. 遺產稅一定要申報嗎?

一定要申報。無論其金額多寡,都必須辦理遺產稅申報。

Q2. 遺產稅稅率如何區分?

一定要申報。無論其金額多寡,都必須辦理遺產稅申報。
繼承發生日(死亡日)在 98 年 1 月 23 日以後,至 106 年 5 月 11 日(含),適用單一稅率 10%,計算方式為:應納遺產稅額 = 遺產淨額 x 10%

若繼承發生日(死亡日)在 106 年 5 月 12 日以後,可以參考上方「遺產稅免稅額計算」段落。

Q3. 忘記繳遺產稅會面臨什麼問題?

如果忘記繳納遺產稅,可能會面臨以下十個問題:

1. 罰款:遺產稅未按期繳納,最高可處以罰款,沒有在期限內繳稅的話,每超過 3 天,依照原納稅額加徵 1% 的滯納金。

2. 利息:遺產稅未按期繳納,需要繳納逾期利息,利息率每年 4%。

3. 拍賣:若遺產稅未繳清,稅務機關有權將被課徵稅款的財產拍賣來獲取稅款。

4. 訴訟:稅務機關可以對未繳納遺產稅的人提起訴訟,要求支付相應的稅款和罰款。

5. 信用記錄:會對信用記錄產生負面影響,可能會影響到未來的貸款、信用卡申請等。

6. 繼承人權益:可能會影響繼承人對財產的權益,也可能影響繼承人的財產繼承手續。

7. 稅務紀錄:會在稅務紀錄中有所記載,可能會對未來的稅務申報帶來麻煩。

8. 處罰:違反稅法的行為,可能會被稅務機關處以行政罰款或刑事罰款。

9. 不良名聲:會對個人產生不良的名聲和形象損害。

10. 社會影響:會對社會公正和稅收秩序產生不良影響,不符合個人和社會的利益和責任。

Mr. Roo

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