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2024 遺產稅懶人包》遺產稅免稅額是多少?多少錢會課遺產稅?

遺產稅免稅額

袋鼠金融導讀|遺產稅免稅額有多少?多少錢會課遺產稅?又要怎麼計算遺產稅呢?面對家中長輩的離世,處理後事之外,處理遺產問題也變得至關重要。然而,很多人不熟悉遺產稅的相關資訊,因此,袋鼠金融將用這篇文章帶大家了解,該注意哪些遺產稅相關資訊,像是遺產稅是什麼、遺產稅級距稅率、遺產稅扣除額、遺產稅計算方式、遺產稅申報方式,2024 報稅時碰上這項課題,也不會手忙腳亂!另外, 遺產稅贈與稅是不同的,可別搞混囉!

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遺產稅是什麼?

只要是中華民國國民,死亡時留有遺產的話就要繳納遺產稅,還有死亡時不經常居住境外或沒有國籍,國內只要有遺產一樣得申報!繳完遺產稅之後,才能進行遺產過戶、繼承遺產,且不論被繼承人的遺產有沒有超過免稅額,繼承人都要申報遺產稅。

在法規上有一些名詞和定義可以記一下,在查資料或申報時會更快了解:

(1) 亡者叫「被繼承人」、繼承遺產的人叫「繼承人」

(2) 「經常居住境內」的定義是:死亡前 2 年內不居住在境內,或死亡前 2 年內在國內有住所,沒有住所而有居所,且在中華民國居留至少 365 天

(3) 「經常居住境外」的定義則是不符合上述境內條件的人

誰是遺產稅的納稅義務人?

那實際上,誰要繳納遺產稅呢?根據財政部的資訊,以下三種狀況的繼承人,都要申報遺產稅:

(1) 有寫遺囑,遺囑執行人要申報

(2) 沒有寫遺囑,繼承人、受遺贈人要申報

(3) 以上都沒有,依法選定之遺產管理人

遺產稅免稅額、扣除額有哪些?

遺產稅也有不計入遺產的項目,還有免稅額、扣除額,也就是說,並不是所有遺產都要被課稅,還會因為亡者的身分而有所不同。

⚠️ 需注意三點

(1) 根據遺產及贈與稅法 12-1 條規定,消費者物價指數(CPI)如果累積上漲 10% 以上,隔年就會按上漲程度調整,所以遺產稅的免稅額、課稅級距等是有可能會變動的。

(2) 軍警公教人員因公殉職,免稅額會加倍計算,比如一般人是 NT$ 1,333 萬免稅,那殉職的軍公教就是 NT$ 2,666 萬,如果隔年調整成 NT$ 2,000 萬,那軍公教就是 NT$ 4,000 萬,以此類推。

(3) 如果亡者經常居住海外或被除籍,就不能使用扣除額。

不論是住在境內還是境外,。以下整理 2024 年的遺產稅免稅額、扣除額、課稅級距給大家參考:

遺產稅免稅 & 課稅級距
項目 金額
免稅額 ● 一般人死亡:遺產 NT$ 1,333 萬內不用繳遺產稅。
● 軍警公教人員殉職:免稅額加倍計算,現在是 NT$ 2,666 萬內不用繳遺產稅
課稅級距 1. 遺產淨額 NT$ 5,000 萬以下者,課徵 10%。
2. 超過 NT$ 5,000 萬~NT$ 1 億者,課徵 NT$ 500 萬,加超過 NT$ 5,000 萬部分之 15%。
3. 超過 NT$ 1 億者,課徵 NT$ 1,250 萬,加超過 NT$ 1 億部分之 20%。
不計入遺產總額之金額 1. 被繼承人(死亡者)日常生活必需之器具及用具:NT$ 100 萬以下部分。
2. 被繼承人職業上之工具:NT$ 56 萬以下部分。
扣除額 1. 配偶扣除額:NT$ 553 萬。
2. 直系血親卑親屬扣除額:每人 NT$ 56 萬,若有未滿 20 歲者,得按其年齡距屆滿 18 歲之年數,每年加扣 NT$ 56 萬。
3. 父母扣除額:每人 NT$ 138 萬。
4. 重度以上身心障礙特別扣除額:每人 NT$ 693 萬。
5. 受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額:每人 NT$ 56 萬。兄弟姊妹中有未滿 18 歲者,並得按其年齡距屆滿 20 歲之年數,每年加扣 NT$ 56 萬。
6. 喪葬費扣除額:NT$ 138 萬

遺產稅計算方式

遺產稅的公式為:

(1) 遺產總額 – 免稅額 – 扣除額 = 遺產淨額

(2) 遺產淨額 × 稅率 – 累進差額 – 扣抵稅額及利息 = 應納遺產稅額

接下來我們一步一步教大家計算遺產稅!

步驟 1. 計算遺產總額+扣除不認列遺產項目

首先,先算出遺產總額,遺產的範圍包括「被繼承人死亡時的遺產」以及「被繼承人死亡前 2 年內贈與配偶、民法各順序繼承人&其配偶的遺產」。

接著,扣除不列入計算的遺產項目後,就可計算出真正的遺產總額,不列入遺產的項目包括:

● 被繼承人死亡前,依法應該要繳納的各項稅捐、罰鍰及罰金。

● 被繼承人死亡前的欠債。

● 配偶的剩餘財產差額分配請求權。

※這部分為夫妻的財產制,又分為分別財產制、法定財產制,法定財產制有「剩餘財產差額分配請求權」。意思就是當夫妻一方死亡,配偶可行使這項權利,也就是婚後財產扣除債務後的差額,一半金額歸配偶所有。

步驟 2.扣掉免稅額

免稅額是一定會扣的部分,根據被繼承人的身份決定是扣掉 NT$ 1,333 萬或是 NT$ 2,666 萬。

步驟 3. 盤點繼承人後,扣掉繼承人扣除額

依照繼承人之身份減去扣除額,比如繼承人有子女,就可以多扣子女的扣除額。

● 被繼承人有配偶者,扣 NT$ 553 萬。

● 繼承人為直系血親卑親屬者(子、女,或孫子、孫女):每人扣除 NT$ 56 萬,若是有未成年者,會按其年齡距成年的年數,每年加扣 NT$ 56 萬。

● 被繼承人有父母者:每人扣除 NT$ 138 萬。

● 被繼承人有扶養兄弟姊妹、祖父母:每人扣除 NT$ 56 萬,若是有未成年者者,會按其年齡距成年的年數,每年加扣 NT$ 56 萬。

步驟 4. 套入遺產稅率

遺產總額扣完免稅額、扣除額之後,就可得出遺產淨額,再根據以下的公式表格算出應納稅額:

遺產稅計算公式
淨額 公式
NT$ 5,000 萬以下 淨額 x 10%
NT$ 5,000 萬 01~NT$ 1 億 [(淨額 – 5,000 萬) x 15% ]+500 萬
NT$ 1 億以上 [(淨額 – 1 億) x 20% ]+1,250 萬

步驟 5.扣抵稅額及利息

如果有扣抵稅額和利息,那麼應納稅額再扣掉這些金額後,就會是你實際繳納的稅金,如果沒有的話,在第四步驟的稅率就已經算出結果囉!

遺產稅如何申報?

1. 申報期限 6 個月

遺產及贈與稅法第 23 條第 1 項規定:「被繼承人死亡遺有財產者,納稅義務人應於被繼承人死亡之日起 6 個月內,向戶籍所在地主管稽徵機關依本法規定辦理遺產稅申報。」

2. 稽徵機關作業期間 2 個月

遺產及贈與稅法第 29 條規定:「稽徵機關應於接到遺產稅或贈與稅申報書表之日起 2 個月內,辦理調查及估價,決定應納稅額,繕發納稅通知書,通知納稅義務人繳納。」

3. 繳納期限 2 個月

遺產及贈與稅法第 30 條第 1 項前段規定:「遺產稅及贈與稅納稅義務人,應於稽徵機關送達核定納稅通知書之日起 2 個月內,繳清應納稅款。」

遺產稅如何節稅?

大家可以透過底下提供的四種方法進行節稅。

遺贈

可以在遺囑中將財產遺贈給免稅或稅率較低的受贈人,例如直系血親或配偶。遺贈稅的稅率與受贈人的關係有關,直系血親的稅率最低,可節省部分遺產稅。

遺產規劃

通過遺產規劃,可以在死後讓財產以某種方式進行分配,例如設立信託基金、慈善基金等,可以降低遺產稅的負擔。遺產規劃需要在生前進行,通過與稅務專家、法律專家等進行咨詢,以確保方案符合法律規定。

稅前贈與

通過在生前將部分財產贈予子女、配偶等,可以降低死後的遺產稅負擔。每人每年的贈與稅免額為 NT$ 100 萬,贈與金額超過這個金額就需要繳納贈與稅,但是贈與稅的稅率要比遺產稅低。

遺產稅優惠政策

政府有時會推出一些遺產稅優惠政策,例如降低遺產稅稅率、提高免稅額等。可以關注相關政策,選擇在合適的時機進行遺產規劃或贈與,以確保最大限度地享受政策優惠。

特別要留意的是,遺產稅的節稅方法一定要合法,不能以違法的方式進行遺產轉移或逃稅,否則可能會面臨嚴重的法律後果,因此建議在進行遺產規劃或贈與時,咨詢專業稅務專家或律師,以確保此方法可行。

遺產稅 4 大支付方式

「繳遺產稅的錢,要從哪裡來?」這個非常務實且與我們繼承人的荷包有關的重要議題!所以我們將分享四種支付遺產稅的建議方式:

1. 存款繳納遺產稅

遺產稅納稅義務人收到遺產稅核定通知書及繳款書後,應在繳納期限前至代收稅款的金融機構繳納;如繳納稅款確有困難,得於繳納期限內,就是遺產稅的納稅義務人繳納款項有困難的話,可以在遺產稅繳納期間內提出申請,由被繼承人的存款進行遺產稅繳納。

由繼承人向國稅局提出申請後,經國稅局審核通過後,繼承人向金融機構辦理遺產存款轉帳繳稅。如此一來就不會造成繼承人的負擔。

2. 延遲繳納遺產稅

遺產稅納稅義務人收到核定納稅通知書後,應於繳納期限內繳清稅款倘因稅額較龐大,或是繼承人間尚未達成協議等情形,而有必要延期時,於繳納期限內向國稅局申請延期繳納,最多以 2 個月為限。

通常使用在納稅人因為稅額龐大,雖然無法在短期內支付,但能在延長的兩個月內準備好足夠的款項;或是因為繼承人們未達成協議,而尚未繳納遺產稅,等到繼承人們達成協議,即可完成繳納遺產稅等情況。

這方式只能延期兩個月,適合能在短期間籌到遺產稅的納稅人使用,不見得適用每個人;如果無法在這段時間能籌到足夠稅款,建議選擇其他方式繳納遺產稅。

3. 分期繳納遺產稅

遺產稅需要繳交 NT$ 30 萬以上,納稅人無法一次繳納現金時,可在期限內,向稽徵機關申請分 18 期以內繳納,每期間隔以不超過 2 個月為限。

申請分期繳納者,必須加計分期利息,利息是依照郵政儲金一年期定期固定利率,分別加計利息。分期繳納遺產稅會被加收利息,如果其中有一期無法支付,稽徵機關會一次發單通知補繳尚未繳清的稅款,並且還要依照規定收取利息。

4. 實物抵繳遺產稅

遺產稅額 NT$ 30 萬以上,且繳納現金有困難,得以實物抵繳遺產稅,抵繳後剩下的稅額若超過 NT$ 30 萬,可申請現金分期繳納。遺產稅是以現金繳納為原則,但如果遺產的現金不足夠繳納稅款,仍可向國稅局申請以實物抵繳,反之若遺產現金部份足夠繳遺產稅,那麼不得申請實物抵繳。

遺產稅常見問題

Q1. 遺產稅一定要申報嗎?

一定要申報。無論其金額多寡,都必須辦理遺產稅申報。

Q2. 遺產稅稅率如何區分?


繼承發生日(死亡日)在 98 年 1 月 23 日以後,至 106 年 5 月 11 日(含),適用單一稅率 10%,計算方式為:應納遺產稅額 = 遺產淨額 x 10%

若繼承發生日(死亡日)在 113 年 1 月 1 日以後,可以參考上方「遺產稅免稅額計算」段落

Q3. 忘記繳遺產稅會面臨什麼問題?

如果忘記繳納遺產稅,可能會面臨以下十個問題:

1. 罰款:遺產稅未按期繳納,最高可處以罰款,沒有在期限內繳稅的話,每超過 3 天,依照原納稅額加徵 1% 的滯納金。

2. 利息:遺產稅未按期繳納,需要繳納逾期利息,利息率每年 4%。

3. 拍賣:若遺產稅未繳清,稅務機關有權將被課徵稅款的財產拍賣來獲取稅款。

4. 訴訟:稅務機關可以對未繳納遺產稅的人提起訴訟,要求支付相應的稅款和罰款。

5. 信用記錄:會對信用記錄產生負面影響,可能會影響到未來的貸款、信用卡申請等。

6. 繼承人權益:可能會影響繼承人對財產的權益,也可能影響繼承人的財產繼承手續。

7. 稅務紀錄:會在稅務紀錄中有所記載,可能會對未來的稅務申報帶來麻煩。

8. 處罰:違反稅法的行為,可能會被稅務機關處以行政罰款或刑事罰款。

9. 不良名聲:會對個人產生不良的名聲和形象損害。

10. 社會影響:會對社會公正和稅收秩序產生不良影響,不符合個人和社會的利益和責任。

Mr. Roo

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